會計15應收款項

意義 1. 貼息取現 ：貼現人持未到期的應收票據，轉讓 ( 出售 ) 給銀行，由銀行預扣貼現息後取得現金。 2.IAS 39 ：貼現人可按 出售 與 擔保借款 處理。 3. 按出售處理時，銀行有追索權，貼現人應列為 或有負債 ，在資產負債表中揭露說明。 4. 公司簽發自己的票據辦理貼現，列為 流動負債 ，貸記 應付票據 項目。 公式 1. 票據附息＝票據面值×票面利率×票據期間 2. 到期值＝票據面值＋票據附息 3. 貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 4. 貼現值＝到期值－貼現息 5. 持有期間利息＝票據面值×票面利率×持有期間 6. 持有值＝票據面值＋持有期間利息 7. 貼現損益＝貼現值－持有值 * 貼現息＝貼現值×資金成本率×貼現期間 會計 處理 出售處理 擔保借款 ( 融資 ) 處理 貼現 時 借：現　　金 　　貼現損失 ( 營業外費損 ) 　　貸：應收票據 ( 面額 ) 　　　　利息收入 借：現　　金 　　利息費用 ( 營業外費損 ) 　　貸：應收票據貼現負債 ( 面額 , 流動負債 ) 　　　　利息收入 ( 營業外收益 ) 如期 付款 不作分錄 借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 拒絕 付款 借：催收款項 ( 拒付票據 ) 　　貸：現　　金 ( 到期值 + 拒絕證書費 ) 借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 借：催收款項 ( 拒付票據 ) 　　貸：現　　金 ( 到期值 + 拒絕證書費 ) 表達 方式 1. 以淨額表達： 應收票據 $10,000 ，貼現 $1,000   流動資產    應收票據　　　　 $9,000 2. 括號說明   流動資產    應收票據 ( 不含票據貼現 $1,000)$9,0

【丙會學科試題】 【 4 】 01. 票據發票日為 100 年 5 月 31 日，一個月到期，到期日為 (1)100/07/03 (2)100/07/02 (3)100/06/27 (4)100/06/30 。 [1050521-14]   【乙會學科試題】 【 3 】 01. 下列各項敘述何者毋須採用現值法衡量並設算利息？ A. 非一年內到期之正常應收帳款、 B. 存出保證金或預付款項、 C. 母公司與子公司間之交易、 D. 應收款項之到期日無法確定者 (1)ACD (2)ABD (3)BCD (4)ABC 。 [1050320-59]   【 3 】 02. 某公司出售土地一筆，成本 $5,000 ，公允價值 $8,000 ，收到三年期不附息票據乙紙，到期值 $10,000 。此筆交易產生 (1) 出售土地利益 $5,000 (2) 出售土地利益 $2,000 (3) 應收票據折價 $2,000 (4) 應收票據溢價 $2,000 。 [1060319-57] 應收票據折價 =$10,000-$8,000=$2,000   【 1 】 03. 應收票據現值大於面值則產生溢價，若採有效利率法逐期攤銷，則 (1) 票據帳面金額逐期減少 (2) 溢價攤銷額逐期減少 (3) 現金利息逐期減少 (4) 實際利息逐期增加。 [1060716-06] 借：現　　金 ( 面值×票面利率→固定，面值與票面價值不變 ) 　　貸：應收票據溢價 ( 現金 - 利息收入→遞增，現金不變，利息收入遞減 ) 　　　　利息收入 ( 帳面金額×有效利率→遞減，帳面金額遞減 )   【 2 】 04. 下列應付短期票據，何者應以現值入帳？ (1) 因進貨而開出之未附息票據 (2) 因借款而開出之未附息票據 (3) 因進貨而開出之附息票據 (4) 因借款而開出之附息票據。 [1061106-03] 應付票據應按現值評價。但因營業而發生且到期日在一年以內者，得按面值評價。   【 2 】 05. 自強公司於 07 年 1 月 1 日出售成本 $2,200,000 之土地，取得面額 $4,000,000 ，三年到期無息本票乙紙，當時市場利率為 10% ，則自強公司 07 年度綜合損益表中應認列多少利息收入？