會計15-04應收票據－檢定試題

【丙會學科試題】

【4】01.票據發票日為100年5月31日，一個月到期，到期日為 (1)100/07/03 (2)100/07/02 (3)100/06/27 (4)100/06/30。[1050521-14]

 

【乙會學科試題】

【3】01.下列各項敘述何者毋須採用現值法衡量並設算利息？A.非一年內到期之正常應收帳款、B.存出保證金或預付款項、C.母公司與子公司間之交易、D.應收款項之到期日無法確定者 (1)ACD (2)ABD (3)BCD (4)ABC。[1050320-59]

 

【3】02.某公司出售土地一筆，成本$5,000，公允價值$8,000，收到三年期不附息票據乙紙，到期值$10,000。此筆交易產生 (1)出售土地利益$5,000 (2)出售土地利益$2,000 (3)應收票據折價$2,000 (4)應收票據溢價$2,000。[1060319-57]

應收票據折價=$10,000-$8,000=$2,000

 

【1】03.應收票據現值大於面值則產生溢價，若採有效利率法逐期攤銷，則 (1)票據帳面金額逐期減少 (2)溢價攤銷額逐期減少 (3)現金利息逐期減少 (4)實際利息逐期增加。[1060716-06]

借：現　　金 (面值×票面利率→固定，面值與票面價值不變)

　　貸：應收票據溢價 (現金-利息收入→遞增，現金不變，利息收入遞減)

　　　　利息收入 (帳面金額×有效利率→遞減，帳面金額遞減)

 

【2】04.下列應付短期票據，何者應以現值入帳？ (1)因進貨而開出之未附息票據 (2)因借款而開出之未附息票據 (3)因進貨而開出之附息票據 (4)因借款而開出之附息票據。[1061106-03]

應付票據應按現值評價。但因營業而發生且到期日在一年以內者，得按面值評價。

 

【2】05.自強公司於07年1月1日出售成本$2,200,000之土地，取得面額$4,000,000，三年到期無息本票乙紙，當時市場利率為10%，則自強公司07年度綜合損益表中應認列多少利息收入？(設年利率10%，三期每元複利現值為0.75) (1)$333,334 (2)$300,000 (3)$400,000 (4)$135,000。[1061106-37]

07/1/1本票現值=$4,000,000×0.75=$3,000,000

07年底認列利息收入=$3,000,000×10%=$300,000

 

【3】06.本公司於08年8月10日收到發票日為08年8月10日之本票乙紙，載明發票後六十日付款，其到期日為08年 (1)10月7日 (2)10月8日 (3)10月9日 (4)10月11日。[1081103-14]

8月21天，9月30天，10月9天，合計60天。

 

【14】07.100年初，台中公司因銷售貨品而收到三年期不附息應收票據$200,000。當時同類債券的市場利率為6%。台中公司在100年底的財務報表上，將此交易報導為應收票據$200,000和當期銷貨收入$200,000。有關台中公司此會計處理方式，下列敘述何者正確？(複選) (1)101年度及102年度淨利均低估 (2)101年度淨利高估，102年度淨利低估 (3)100年度淨利高估，102年底保留盈餘低估 (4)100年度淨利高估，102年底保留盈餘無影響。[1121105-80]

100年

借：應收票據　　$200,000

　　貸：銷貨收入　　$167,924

　　　　應收票據折價  32,076

借：應收票據折價$10,075 ($167924×6%)

　　貸：利息收入　　$10,075

淨利高估=$200,000-($167,924+$10,075)=$22,001

101年

借：應收票據折價$10,680 [($167924+10075)×6%]

　　貸：利息收入　　$10,680 (淨利低估)

102年

借：應收票據折價$11,321 [($167924+10075+10680)×6%]

　　貸：利息收入　　$11,321 (淨利低估)

保留盈餘=$22,001-$10,680-$11,321=$0→無影響

 

【乙會術科試題】

【乙會1041108-1-2】台南汽車經銷公司於103年11月1日出售土地，土地成本$500,000，收到乙紙面值$504,000，半年期不附息票據，當時有效利率10%。試作：(1)103年11月1日分錄。(2)103年12月31日調整分錄。

11/1

票據現值=$504,000÷(1+10%×6/12)=$480,000

借：應收票據　　$504,000

　　處分資產損失  20,000 ($500,000-$480,000)

　　貸：土　　地　　$500,000

　　　　應收票據折價  24,000 ($504,000-$480,000)

12/31

借：應收票據折價$8,000 ($480,000×10%×2/12)

　　貸：利息收入　　$8,000

 


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15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損失借 餘–調整 前備抵損失貸餘   15
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