會計15-05應收票據貼現

意義

1.貼息取現：貼現人持未到期的應收票據，轉讓(出售)給銀行，由銀行預扣貼現息後取得現金。

2.IAS 39：貼現人可按出售與擔保借款處理。

3.按出售處理時，銀行有追索權，貼現人應列為或有負債，在資產負債表中揭露說明。

4.公司簽發自己的票據辦理貼現，列為流動負債，貸記應付票據項目。

公式

1.票據附息＝票據面值×票面利率×票據期間

2.到期值＝票據面值＋票據附息

3.貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間

4.貼現值＝到期值－貼現息

5.持有期間利息＝票據面值×票面利率×持有期間

6.持有值＝票據面值＋持有期間利息

7.貼現損益＝貼現值－持有值

*貼現息＝貼現值×資金成本率×貼現期間

會計

處理

出售處理

擔保借款(融資)處理

貼現

時

借：現　　金

　　貼現損失(營業外費損)

　　貸：應收票據(面額)

　　　　利息收入

借：現　　金

　　利息費用(營業外費損)

　　貸：應收票據貼現負債(面額, 流動負債)

　　　　利息收入(營業外收益)

如期

付款

不作分錄

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

拒絕

付款

借：催收款項(拒付票據)

　　貸：現　　金(到期值+拒絕證書費)

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

借：催收款項(拒付票據)

　　貸：現　　金(到期值+拒絕證書費)

表達

方式

1.以淨額表達：應收票據$10,000，貼現$1,000

 流動資產

   應收票據　　　　$9,000

2.括號說明

 流動資產

   應收票據(不含票據貼現$1,000)$9,000

3.附註說明

 流動資產

   應收票據(註)  $9,000

  (註)應收票據貼現$1,000

流動資產

　應收票據  $10,000

 

流動負債

　應收票據貼現負債  $1,000

 

※擔保借款(融資)處理之新觀念

應收票據貼現負債折價屬於預付利息，列為應收票據貼現負債的減項。

會計處理

原作法

新作法

貼現時

借：現　　金

　　利息費用

　　貸：應收票據貼現負債

　　　　利息收入

借：現　　金

　　應收票據貼現負債折價

　　貸：應收票據貼現負債

　　　　利息收入

如期付款

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

借：利息費用

　　貸：應收票據貼現負債折價

拒絕付款

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

借：催收款項(拒付票據)

　　貸：現　　金

借：應收票據貼現負債

　　貸：應收票據

借：利息費用

　　貸：應收票據貼現負債折價

借：催收款項(拒付票據)

　　貸：現　　金

 

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