會計15-05應收票據貼現

意義	1.貼息取現：貼現人持未到期的應收票據，轉讓(出售)給銀行，由銀行預扣貼現息後取得現金。 2.IAS 39：貼現人可按出售與擔保借款處理。 3.按出售處理時，銀行有追索權，貼現人應列為或有負債，在資產負債表中揭露說明。 4.公司簽發自己的票據辦理貼現，列為流動負債，貸記應付票據項目。
公式	1.票據附息＝票據面值×票面利率×票據期間 2.到期值＝票據面值＋票據附息 3.貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 4.貼現值＝到期值－貼現息 5.持有期間利息＝票據面值×票面利率×持有期間 6.持有值＝票據面值＋持有期間利息 7.貼現損益＝貼現值－持有值 *貼現息＝貼現值×資金成本率×貼現期間
會計 處理	出售處理	擔保借款(融資)處理
貼現 時	借：現　　金 　　貼現損失(營業外費損) 　　貸：應收票據(面額) 　　　　利息收入	借：現　　金 　　利息費用(營業外費損) 　　貸：應收票據貼現負債(面額, 流動負債) 　　　　利息收入(營業外收益)
如期 付款	不作分錄	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據
拒絕 付款	借：催收款項(拒付票據) 　　貸：現　　金(到期值+拒絕證書費)	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 借：催收款項(拒付票據) 　　貸：現　　金(到期值+拒絕證書費)
表達 方式	1.以淨額表達：應收票據$10,000，貼現$1,000  流動資產    應收票據　　　　$9,000 2.括號說明  流動資產    應收票據(不含票據貼現$1,000)$9,000 3.附註說明  流動資產    應收票據(註)  $9,000   (註)應收票據貼現$1,000	流動資產 　應收票據  $10,000   流動負債 　應收票據貼現負債  $1,000

 

※擔保借款(融資)處理之新觀念

應收票據貼現負債折價屬於預付利息，列為應收票據貼現負債的減項。

會計處理	原作法	新作法
貼現時	借：現　　金 　　利息費用 　　貸：應收票據貼現負債 　　　　利息收入	借：現　　金 　　應收票據貼現負債折價 　　貸：應收票據貼現負債 　　　　利息收入
如期付款	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 借：利息費用 　　貸：應收票據貼現負債折價
拒絕付款	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 借：催收款項(拒付票據) 　　貸：現　　金	借：應收票據貼現負債 　　貸：應收票據 借：利息費用 　　貸：應收票據貼現負債折價 借：催收款項(拒付票據) 　　貸：現　　金