會計15-03預期信用減損損失－公營試題

【是非題】

【X】01.應收帳款之呆帳採用備抵法處理時，沖銷呆帳會造成應收帳款淨變現價值減少。[110農會]

借：備抵損失－應收帳款，貸：應收帳款，應收帳款淨變現價值不變。

 

【填充題】

01.若公司採「備抵壞帳法」提列壞帳，期末遺漏壞帳提列分錄，將使當年度財務報表之費用____，權益總額____。(高估/低估/不變)[109台電]

借：預期信用減損損失 (費損低估，權益高估)

　　貸：備抵損失－應收帳款 (流動資產減項)

 

02.熊大公司採帳齡分析法提列壞帳，已知108年12月31日應收帳款淨額580,000元，108年1月1日備抵壞帳餘額61,000元，108年實際發生壞帳52,000元，108年壞帳沖銷後再收回8,000元，108年12月31日應收帳款餘額620,000元，試問熊大公司108年提列壞帳費用為____元。[109台電]

備抵損失餘額=$620,000-$580,000=$40,000

預期信用減損損失=$61,000-$52,000+$8,000-$40,000=$23,000

 

03.甲公司於X1年底應收帳款餘額為55,000元，於X2年7月26日有客戶帳款1,000元不能收回予以沖銷，又X2年11月3日收回已沖銷呆帳300元，X2年底應收帳款餘額為65,000元，採應收帳款餘額法，呆帳率為3%，則X2年應認列之呆帳為____元。[110台電]

期初備抵損失=$55,000×3%=$1,650

期末備抵損失=$65,000×3%=$1,950

預期信用減損損失=$1,950+沖消呆帳$1,000-$1,650-$300=$1,000

 

04.北方公司採帳齡分析法提列呆帳，X2年期初備抵呆帳餘額為45,000元，期末備抵呆帳餘額為34,000元。已知X2年實際沖銷呆帳40,000元，嗣後又收回已沖銷之呆帳10,000元，試計算X2年北方公司提列呆帳費用____元。[112台電]

預期信用減損損失=$34,000+$40,000-$45,000-$10,000=$19,000

 

05.台中公司估計呆帳均為應收帳款總額之5%，X6年期初與期末應收帳款總額分別為1,200,000元與1,400,000元，若X6年度認列呆帳損失50,000元，則實際沖銷之呆帳金額為____元。[113台電]

期初備抵損失=$1,200,000×5%=$60,000

期末備抵損失=$1,400,000×5%=$70,000

沖銷呆帳=$60,000+$50,000-$70,000=$40,000

 

06.大義公司X2年及X1年部分資產負債如下(單位元)：

	X2.12.31	X1.12.31
應收帳款	500,000	600,000
減：備抵呆帳	(35,000)	(30,000)
應收帳款淨額	465,000	570,000

大義公司X2年銷售額為5,000,000元，本期提列呆帳15,000元，並沖轉無法收回帳款10,000元，則本期自客戶收取現金數為____元。[114中油]

客戶收取現金數=$5,000,000+($600,000-$500,000)-$10,000=$5,090,000

 

07.尼克公司X1年期初應收帳款150,000元，備抵呆帳4,500元，當年度賒銷總金額700,000元，收現750,000元，呆帳沖銷10,000元，試問在與前一年相同的預估呆帳發生率下，X1年須提列的呆帳金額為____元。[114台電]

呆帳發生率=$4,500÷$150,000=3%

期末應收帳款=$150,000+$700,000-$750,000-$10,000=$90,000

呆帳金額=$90,000×3%+$10,000-$4,500=$8,200

 

【選擇題】

【C】01.為使應收帳款評價較為正確，計提呆帳的方法應使用下列何者？①銷貨百分比法、②應收帳款餘額百分比法、③直接沖銷法、④帳齡分析法 (A)②③④ (B)①④ (C)②④ (D)①③。[109中油]

 

【D】02.富里商店108年底應收帳款餘額$200,000，帳上「備抵呆帳－應收帳款」借餘$2,000，計提3%備抵呆帳，則108年底應提呆帳 (A)$4,000 (B)$5,000 (C)$6,000 (D)$8,000。[109中油]

預期信用減損損失=$200,000×3%+$2,000=$8,000

 

【1】03.甲公司X6年期初及期末備抵損失餘額均為$50,000，若X6年實際發生減損$55,000，應收帳款減損沖銷後再收回金額為$40,000，則X6年認列預期信用減損損失金額為何？ (1)$15,000 (2)$25,000 (3)$35,000 (4)$45,000。[109臺酒]

借：預期信用減損損失$15,000 (期末備抵損失$50,000+$55,000-期初備抵損失$50,000-$40,000)

　　貸：備抵損失　　　　$15,000

 

【C】04.甲公司呆帳政策採用備抵法，期初備抵呆帳為$95,000，期末備抵呆帳為$100,000，當年度甲公司曾沖銷一筆呆帳，當期綜合損益表列示呆帳費用$45,000，則本期沖銷之呆帳金額為 (A)$50,000 (B)$55,000 (C)$40,000 (D)$45,000。[110農會]

沖銷呆帳=$95,000+$45,000-$100,000=$40,000

 

【BCD】05.下列何項交易發生時會影響應收帳款的帳面金額？(選複) (A)沖銷呆帳 (B)提列呆帳損失 (C)已沖銷之呆帳全額收回 (D)已沖銷之呆帳部分收回。[110農會]

應收帳款帳面金額=應收帳款-備抵損失

沖銷呆帳，借：備抵損失，貸：應收帳款，不會影響應收帳款的帳面金額。

 

【C】06.實際發生預期信用減損損失時，下列敘述何者正確？ (A)借記預期信用減損損失 (B)貸記備抵損失-應收帳款 (C)貸記應收帳款 (D)貸記現金。[111中油]

借：預期信用減損損失，貸：應收帳款

 

【D】07.A公司X1年1月1日備抵損失有貸方餘額$5,000，X1年5月公司因無法收回帳款，因此沖銷了$6,580的應收帳款，此外，當年度9月份收回過去已沖銷之信用減損帳款$1,200，A公司X1年應收帳款1/1與12/31的餘額分別為$100,000與$188,600，X1年12月31日公司合理估計應收帳款餘額的5%可能無法收回，請問A公司X1年度應認列的預期信用減損損失金額應為多少？ (A)$9,050 (B)$9,210 (C)$9,430 (D)$9,810。[111水利會]

12/31備抵損失貸餘=$188,600×5%=$9,430

預期信用減損損失=$9,430+$6,580-$5,000-$1,200=$9,810

 

【CD】08.下列敘述，何者錯誤？(複選) (A)預期信用減損利益屬於營業費用之減項 (B)期末提列預期信用減損損失，將減少應收帳款之帳面金額 (C)實際被倒帳並沖銷帳款，將減收帳款之帳面金額 (D)收回已沖銷之帳款，不影響應收帳款之帳面金額。[112台糖]

(C)帳面金額不變

借：備抵損失－應收帳款

　　貸：應收帳款

(D)帳面金額減少

借：應收帳款

　　貸：備抵損失－應收帳款

借：現　　金

　　貸：應收帳款

 

【A】09.甲公司採用帳齡分析法提列呆帳，本年度估計期末備抵呆帳應有餘額為$35,000。已知期初備抵呆帳餘額為$50,000，本年度實際沖銷呆帳$45,000，嗣後又收回$20,000，則綜合損益表上之呆帳費用是多少？ (A)$10,000 (B)$15,000 (C)$25,000 (D)$30,000。[112農會]

預期信用減損損失=$35,000-($50,000-$45,000+$20,000)=$10,000

 

【C】10.在備抵法下，實際發生應收帳款無法收回時 (A)借記業外損失 (B)借記營業費用之預期信用損失 (C)借記備抵信用損失－應收帳款 (D)貸記現金。[113中油]

借：備抵損失－應收帳款，貸：應收帳款

 

【A】11.大力公司之備抵損失政策為期末應收帳款之5%，X1年中實際發生之信用損失為$20,000，X1年底期末結帳前應收帳款總額為$600,000，備抵損失－應收帳款貸餘$8,000，試問期末應提列預期信用損失為 (A)22,000 (B)28,000 (C)20,000 (D)30,000。[113中油]

借：預期信用減損損失$22,000 ($600,000×5%-$8,000)

　　貸：備抵損失－應收帳款$22,000

 

【D】12.大安公司備抵損失－應收帳款提列政策為年底應收帳款的2%，X1年12月31日之備抵損失－應收帳款餘額為18,000元，X2年實際發生帳款無法收回數為12,000元，X2年底之應收帳款餘額為540,000元，則X2年應認列之壞帳損失(或預期信用損失)金額為多少元？ (A)12,000 (B)10,800 (C)6,000 (D)4,800。[114中油]

X2年底備抵損失=$540,000×2%=$10,800

預期信用減損損失=$10,800+$12,000-$18,000=$4,800

 

【D】13.下列何者為備抵法，期末估計呆帳時的分錄？ (A)借記：呆帳費用，貸記：應收帳款 (B)借記：應收帳款，貸記：備抵呆帳 (C)借記：備抵呆帳，貸記：應收帳款 (D)借記：呆帳費用，貸記：備抵呆帳。[114北捷]

借：預期信用減損損失 (營業費損)

　　貸：備抵損失－應收帳款 (流動資產減項)

 

【A】14.甲公司採備抵法處理應收帳款可能產生之預期信用減損損失，本年度估計期末備抵損失應有餘額為$70,000，已知備抵損失年初餘額為$108,000，全年實際沖銷應收帳款本來為$100,000，嗣後又收回$20,000，則綜合損益表中之預期信用減損損失為何？ (A)$42,000 (B)$62,000 (C)$80,000 (D)$118,000。[114農會]

預期信用減損損失=$70,000+$100,000-$108,000-$20,000=$42,000

 

【綜合題】

【北捷109-5】天勤公司於民國108年12月31日時應收帳款餘額為$600,000，其中逾期1個月以上之帳款共計$200,000。調整前備抵呆帳為貸餘$10,000，天勤公司根據過去的經驗，估計未逾期帳款之呆帳率為2%，逾期1個月以上之帳款的呆帳率為20%。試問以下：

1.民國108年底調整後的備抵呆帳餘額是多少？

調整後備抵損失餘額=$200,000×20%+($600,000-$200,000)×2%=$48,000

2.民國108年底應提列之呆帳費用為多少？

預期信用減損損失=$48,000-$10,000=$38,000

 

【台電113-1】圓圓公司X4年初應收帳款餘額為134,400元，期初備抵呆帳餘額為4,400元，X4年相關交易資料彙整如下：

銷貨收入(全部賒銷)	$952,500
銷貨退回	2,500
應收帳款收現	823,200
沖銷呆帳	5,600
收回已沖銷之呆帳	800

經評估X4年底備抵呆帳之應有餘額為5,600元。

試問：(1)X4年度呆帳費用。

備抵損失
沖銷呆帳	$5,600	期初餘額	$4,400
		收回已沖銷帳款	800
		期末補提損失	6,000
		期末餘額	$5,600

借：預期信用減損損失　$6,000

　　貸：備抵損失－應收帳款$6,000

(2)X4年底應收帳款淨變現價值。

應收帳款
期初餘額	$134,400	銷貨退回	$2,500
全部賒銷	952,500	應收帳款收現	823,200
收回已沖銷帳款	800	沖銷呆帳	5,600
		收回已沖銷帳款	800
期末餘額	$255,600

應收帳款淨變現價值=$255,600-$5,600=$250,000

(3)X4年度應收帳款週轉率。

應收帳款週轉率=($952,500-$2,500)÷[($134,400+$255,600)÷2]=4.87

 

【臺酒中會113-1】福興公司X9年12月31日的應收帳款帳齡分析資料如下表所示

帳齡區間	金額	估計無法收回之比率
30天以內	$450,000	0.40%
30~90天	$220,000	1.20%
91~180天	$100,000	2.00%
181~360天	$80,000	12.00%
360天以上	$40,000	28.00%

請計算以下事項：

(一)根據福興公司X9年12月31日的應收帳款帳齡分析，估計應收帳款無法回收的金額。

估計無法回收金額=調整後備抵損失貸餘=$450,000×0.40%+$220,000×1.20%+$100,000×2.00%+$80,000×12.00%+$40,000×28.00%=$27,240

(二)假設X9年12月31日調整前備抵損失的餘額如下列，分別計算下列情形中，應認列備抵損失之金額(須註明借方或貸方)：

應認列備抵損失之金額 應改為 應認列預期信用減損損失之金額

(a)備抵損失餘額為0

應認列預期信用減損損失=$27,240

(b)備抵損失有借方餘額$3,000

應認列預期信用減損損失=$27,240+$3,000=$30,240

(c)備抵損失有貸方餘額$5,000

應認列預期信用減損損失=$27,240-$5,000=$22,240

(三)假設福興公司在X10年開始實施一項新的信用政策，將超過180天的應收帳款全部視為無法回收，請重新計算在新政策下的無法回收金額。

無法回收金額=$450,000×0.40%+$220,000×1.20%+$100,000×2.00%+$80,000+$40,000=$126,440

 

【臺鐵2 113-1】數碼公司113年初應收帳款餘額為$300,000，備抵呆帳餘額為$1,800，113年度相關之交易如下：

銷貨(2/3為賒銷)	$3,000,000
銷貨退回	$14,600
收回應收帳款	$1,302,000
沖銷呆帳	$12,500
收回已沖銷的呆帳	$10,000

113年底經分析後，估計應收帳款中有$15,800可能無法收回，試做：

1.將上述五項交易做成六個分錄。

借：現　　金$1,000,000

　　應收帳款 2,000,000

　　貸：銷貨收入$3,000,000

借：銷貨退回$14,600

　　貸：應收帳款$14,600

借：現　　金$1,302,000

　　貸：應收帳款$1,302,000

借：備抵損失$12,500

　　貸：應收帳款$12,500

借：應收帳款　　　　　$10,000

　　貸：備抵損失－應收帳款$10,000

借：現　　金$10,000

　　貸：應收帳款$10,000

2.113年度提列呆帳之分錄。

借：預期信用減損損失　$15,800

　　貸：備抵損失－應收帳款$15,800

3.若採賒銷百分比法提列呆帳，呆帳率為1%，則113年底提列呆帳後應收帳款之淨變現價值應為多少？(請詳列計算式)

賒銷百分比法，將當期賒銷淨額乘以估計呆帳率得出本期應該提列的呆帳費用。

賒銷淨額=$2,000,000-$14,600-$1,302,000-$12,500+$10,000-$10,000=$670,900

借：預期信用減損損失　$6,709 ($670,900×1%)

　　貸：備抵損失－應收帳款$6,709

年底備抵損失餘額=$1,800-$12,500+$10,000+$6,709=$6,009

應收帳款淨變現價值=$300,000+$670,900-$6,009=$964,891

 

【台電114-1】武藤公司為一買賣電子零件企業，銷售方式係部分採用現銷，部分採用賒銷，公司壞帳認列採用應收帳款餘額百分比法。本年度相關帳戶之金額彙總如下：

期初存貨	$800,000
期末存貨	$850,000
進貨	$1,005,000
進貨退回及折讓	$5,000
進貨運費	$10,000
本年度現金銷貨	$300,000
本年度銷貨毛利	$360,000
期初應收帳款	$300,000
本年度應收帳款沖銷數	$10,000
本年度應收帳款收現數	$1,050,000
備抵壞帳期初貸餘	$9,000

試問武藤公司本年度下列數值：

(1)賒銷金額。

銷貨成本=$800,000+$1,005,000-$5,000+$10,000-$850,000=$960,000

銷貨收入=$960,000+$360,000=$1,320,000

賒銷金額=$1,320,000-$300,000=$1,020,000

(2)期末應收帳款金額。

期末應收帳款=$300,000+$1,020,000-$10,000-$1,050,000=$260,000

(3)年底壞帳費用。

壞帳率=$9,000÷$300,000=3%

期末備抵損失餘額=$260,000×3%=$7,800

壞帳費用=$7,800+$10,000-$9,000=$8,800