會計15-03預期信用減損損失－金融試題

【選擇題】

【3】01.有關呆帳之會計處理，下列敘述何者錯誤？ (1)直接沖銷法不符合一般公認會計原則 (2)在備抵法下，呆帳費用是一估計數字 (3)在備抵法下，呆帳實際發生時所作之分錄，會減少應收帳款淨額 (4)在直接沖銷法下，認列呆帳損失時，借記呆帳費用，貸記應收帳款。[108兆豐]

(3)借：備抵損失(A+)，貸：應收帳款(A-)，應收帳款淨額不變。

 

【1】02.甲公司採用應收帳款餘額的3%估計呆帳，X1年1月1日備抵呆帳貸方餘額為$20,000，當年度確定無法收回而沖銷之呆帳為$15,000，X1年12月31日應收帳款為$800,000，則X1年底應提列之呆帳費用為 (1)$19,000 (2)$22,000 (3)$28,000 (4)$30,000。[108合庫]

期末備抵損失=$800,000×3%=$24,000

預期信用減損損失=$24,000+$15,000+$20,000=$19,000

 

【C】03.已沖銷之壞帳可能因為客戶財務狀況好轉收回時，將使當期「壞帳費用」 (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)視實際發生之金額而變動。[108壽險學會秋]

收回已沖銷帳款分錄：

借：應收帳款，貸：備抵損失

借：現金，貸：應收帳款

 

【1】04.應收帳款之呆帳沖銷對速動比率及應收帳款週轉率之影響分別為何？ (1)不變、不變 (2)不變、增加 (3)不變、減少 (4)增加、減少。[108臺銀人壽]

借：備抵損失(資產減項)，貸：應收帳款(資產減少)；一加一減，無影響

速動比率及應收帳款週轉率皆不變

 

【1】05.B公司依照國際會計準則以二階段評估法來提列呆帳，第一階段針對某些主要客戶估計呆帳金額為$450,000，第二階段針對其餘主要客戶及非主要客戶之應收帳款金額共計$6,000,000(呆帳率為10%)來估計呆帳。該公司X1年底調整前「備抵呆帳」有貸方餘額$6,500，則B公司X1年底應提列多少呆帳費用？ (1)$1,043,500 (2)$1,050,000 (3)$1,056,500 (4)$1,075,000。[108臺銀人壽]

呆帳=$450,000+$6,000,000×10%-$6,500=$1,043,500

 

【3】06.有關應收票據、應收帳款，下列敘述何者錯誤？ (1)提供擔保之票據，應於附註中說明 (2)金額重大之應收關係人票據，應單獨列示 (3)備抵損失項目代表實際無法向顧客收回的款項 (4)預期信用減損損失項目在綜合損益表上列入營業費用中。[109一銀]

備抵損失是資產抵銷項目，是實帳戶，代表年底估計無法向顧客收回之款項。

 

【2】07.興仁公司依據國際財務報導準則之規範，估計呆帳金額應為應收帳款之2.5%，該公司X9年底應收帳款餘額為$663,000元，並提列$15,550元的呆帳費用。若X9年度沖銷呆帳$18,125元，其中$1,450元於同一年度再收回，請問X9年初備抵呆帳餘額為多少元？ (1)$15,450元 (2)$17,700元 (3)$19,150元 (4)$33,250元。[109一銀]

期末備抵損失餘額=$663,000×2.5$=$16,575

期初備抵損失餘額=$16,575-$15,550+$18,125-$1,450=$17,700

 

【D】08.實際發生壞帳之沖銷分錄為 (A)貸：備抵壞帳 (B)借：銷貨收入 (C)貸：壞帳費用 (D)貸：應收帳款。[109壽險學會秋]

借：備抵損失，貸：應收帳款

 

【1】09.A公司採用應收帳款餘額百分比法估計呆帳，每年度的呆帳率均為2%。假設並無個別重大之應收帳款存在，X1年1月1日應收帳款餘額為$1,400,000，12月31日的應收帳款餘額為$1,800,000。X1年期間曾經因為B客戶發生財務困難無法清償欠款，A公司因而沖銷$8,000的應收帳款，請問A公司X1年底調整時應認列多少呆帳費用？ (1)$16,000 (2)$20,000 (3)$28,000 (4)$36,000。[109臺銀]

期初備抵損失餘額=$1,400,000×2%=$28,000

期末備抵損失餘額=$1,800,000×2%=$36,000

預期信用減損損失=$36,000+$8,000-$28,000=$16,000

 

【2】10.A公司20X2年底應收帳款淨額為$650,000，若A公司20X2年初備抵損失餘額為$60,000，20X2年度共計沖銷備抵損失$25,000，20X2年7月收回20X1年所沖銷之備抵損失$10,000，若20X2年底應收帳款總額為$700,000，則該公司於20X2年度中認列多少預期信用減損損失？ (1)$0 (2)$5,000 (3)$15,000 (4)$30,000。[110土銀]

年底備抵損失貸餘=$700,000-$650,000=$50,000

預期信用減損損失=$50,000-$60,00+$25,000-$10,000=$5,000

 

【1】11.甲公司X10年初應收帳款餘額為$280,000，備抵損失有貸餘$9,800，當年度公司賒銷為$188,000，帳款收現$214,000。另有一筆帳款$3,000無法收回，因而加以沖銷。後經公司於X10年中追討，該沖銷之呆帳收回$2,000。X10年底甲公司估計應收帳款餘額約有4%無法收回，則甲公司X10年度應認列預期信用減損損失（呆帳費用）是多少？ (1)$1,240 (2)$1,320 (3)$3,240 (4)$3,360。[110合庫]

備抵損失=($280,000+$188,000-$214,000-$3,000)×4%=$10,040

預期信用減損損失=$9,800-$3,000+$2,000-$10,040=$1,240

 

【3】12.A公司採用備抵法處理應收帳款之預期信用損失，X2年中沖銷一筆確認無法收回之應收帳款，則上述沖銷無法收回之應收帳款之前與之後，應收帳款的淨變現價值變動為何？ (1)應收帳款淨變現價值減少 (2)應收帳款淨變現價值增加 (3)應收帳款淨變現價值不變 (4)視應收帳款的金額而定。[110信保基金]

借：備抵損失，貸：應收帳款。互相抵銷，應收帳款淨變現價值不變。

 

【3】13.A公司採用備抵法處理應收帳款之預期信用減損損失，年初經催收客戶之程序後，確定該筆應收帳款無法收回，故立即將該筆應收帳款衍生之備抵損失沖銷，則沖銷該備抵損失對應收帳款淨變現價值的影響為何？ (1)增加應收帳款淨變現價值 (2)減少應收帳款淨變現價值 (3)應收帳款淨變現價值不變 (4)視沖銷的金額而定。[110臺銀]

借：備抵損失，貸：應收帳款。互相抵銷，應收帳款淨變現價值不變。

 

【4】14.A公司X1年1月1日備抵損失有貸方餘額$18,000，X1年5月中旬公司向債務人催款後，確定有一筆應收帳款$9,000無法收回，故公司隨即將該筆應收帳款之備抵損失沖銷。然而，在X1年11月初該筆被沖銷之應收帳款的債務人，又將部分欠款金額$5,000償還給A公司。A公司使用備抵法估計預期信用減損損失，X1年12月31日應收帳款餘額為$600,000，A公司以應收帳款餘額的3%估列備抵損失，則X1年12月31日應該提列的預期信用減損損失金額為何？ (1)$18,000 (2)$14,000 (3)$6,000 (4)$4,000。[110臺銀]

期末備抵損失餘額=$600,000×3%=$18,000

預期信用減損損失=期末備抵損失$18,000-(期初備抵損失$18,000-$9,000+$5,000)=$4,000

 

【3】15.甲公司當年度認列之信用損失為$260,000，備抵信用損失之期初與期末金額分別為$320,000與$280,000，則該公司當年度因實際發生減損而沖銷之應收帳款金額為何？ (1)$220,000 (2)$280,000 (3)$300,000 (4)$340,000。[111土銀]

沖銷帳款=$260,000+$320,000-$280,000=$300,000

 

【3】16.甲公司20X1年12月31日應收帳款餘額$1,250,000；20X0年12月31日備抵損失有貸方餘額$20,000；20X1年間，共沖銷$80,000之應收帳款，因確定該帳款已無收現可能。根據估計，20X1年底應收帳款的預期信用損失率為5%，20X1年應認列之預期信用損失為多少？ (1)$62,500 (2)$80,000 (3)$122,500 (4)$162,500。[111農庫]

年底備抵損失餘額=$1,250,000×5%=$62,500

預期信用減損損失=$62,500-$20,000+$80,000=$122,500

 

【3】17.下列何項交易發生時會影響應收帳款之帳面金額？A.認列預期信用損失B.沖銷壞帳C.全數收回已沖銷之壞帳D.已沖銷之壞帳部分收回 (1)僅B (2)僅AD (3)僅ACD (4)ABCD。[111農庫]

B.借：備抵損失，貸：應收帳款，不影響應收帳款之帳面金額。

 

【A】18.期初備抵損失貸餘$1,000，期中發生客戶倒帳$3,000，期末應收帳款餘額$200,000。期末按IFRS規定評估可能有$4,000應收帳款無法收回，則調整後「備抵損失－應收帳款」餘額應為多少？ (A)$4,000 (B)$5,000 (C)$6,000 (D)$7,000。[111農庫2]

 

【1】19.甲公司應收帳款借餘$10,000，依帳齡分析法估計，將有$800無法收回，若期末調整前備抵壞帳為貸餘$500，則調整時應借記壞帳費用 (1)$300 (2)$500 (3)$800 (4)$700。[111壽險學會春]

預期信用減損損失=$800-$500=$300

 

【2】20.若企業針對應收帳款已提列適當之備抵損失，有關企業沖銷壞帳之影響，下列敘述何者正確？ (1)流動比率減少 (2)備抵損失餘額減少 (3)應收帳款之淨額減少 (4)現金及約當現金餘額減少。[111彰銀]

沖銷分錄→借：備抵損失－應收帳款，貸：應收帳款

(1)(3)(4)皆不變

 

【3】21.A公司X5年初備抵損失貸餘$2,000，X5年度因某客戶無法還款而沖銷帳款$1,000，但之後又收回已沖銷帳款$800，年底應收帳款餘額為$360,000，按1%提列備抵損失，請問期末調整分錄應貸記備抵損失為何？ (1)$1,400 (2)$1,600 (3)$1,800 (4)$3,600。[111臺銀]

貸記備抵損失=$360,000×1%+$1,000-$2,000-$800=$1,800

 

【3】22.甲公司X2年12月31日應收帳款帳戶餘額為$680,000，應收帳款淨額為$600,000，X2年1月1日備抵損失餘額為$60,000，X2年實際發生倒帳$30,000，X2年度已沖銷之備抵損失再收回$15,000。X2年甲公司提列之減損損失是多少？ (1)$15,000 (2)$20,000 (3)$35,000 (4)$50,000。[111臺銀人壽]

減損損失=($680,000-$600,000)+$30,000-$60,000-$15,000=$35,000

 

【B】23.水堆公司X1年初應收帳款之備抵損失為$103,500(貸方餘額)，6月初確定有一筆帳款無法收回，因而沖銷應收帳款$483,000，後經催討後，於9月初收回$276,000。X1年底應收帳款餘額為$15,525,000，該公司以應收帳款餘額百分比法估計備抵損失，損失率為0.8%。若無其他個別重大的應收帳款存在，該公司X1年應提列的預期信用減損損失金額為多少？ (1)$124,200 (2)$227,700 (3)$331,200 (4)$351,900。[112一銀]

年底備抵損失貸餘=$15,525,000×0.8%=$124,200

預期信用減損損失=$124,200+$483,000-$103,500-$276,000=$227,700

 

【A】24.某電器公司對部分客戶以賒銷商品方式出售，年底帳上有應收帳款，預計未來無法收回之應收帳款總額$30,000，現有帳上備抵減損損失金額為貸方餘額$10,000，則公司帳上對此預期信用損失之調整分錄為何？ (1)借記預期信用損失$20,000 (2)借記預期信用損失$30,000 (3)借記預期信用損失$40,000 (4)因屬預估，因此無須入帳。[112土銀1]

借：預期信用損失$20,000 ($30,000-$10,000)

　　貸：備抵減損損失$20,000

 

【D】25.乙公司採曆年制，X1年12月31日期末應收款項淨額(總帳面金額減備抵損失後之餘額)為$1,000,000。X1年1月1日備抵減損損失貸餘$80,000，X1年度實際發生信用損失$104,000，X1年12月31日應收帳款餘額$1,150,000，當年收回已註銷之信用損失$20,000，試問該公司於X1年度認列之預期信用損失金額為何？ (1)$104,000 (2)$146,000 (3)$150,000 (4)$154,000。[112企銀2]

期末備抵損失=$1,150,000-$1,000,000=$150,000

預期信用減損損失=$150,000-$80,000+$104,000-$20,000=$154,000

 

【C】26.當企業針對應收帳款已提列足夠的預期信用損失準備時，若實際發生壞帳，其對財務報表之影響，下列敘述何者正確？ (1)流動資產減少 (2)應收帳款淨額減少 (3)不影響當期淨利 (4)應收帳款總額不影響。[112信保基金]

借：備抵損失－應收帳款 (A+, 應收帳款之減項)

　　貸：應收帳款 (A-)

一增一減，(1)流動資產不變，(2)應收帳款淨額不變，(3)不影響淨利，(4)應收帳款總額減少。

 

【B】27.G公司備抵預期信用損失之期初與期末金額分別為$50,000與$60,000，該公司當年度實際沖銷無法收回之帳款為$40,000，則當年度提列之預期信用損失金額為何？ (1)$40,000 (2)$50,000 (3)$60,000 (4)$70,000。[112信保基金]

預期信用減損損失=$60,000+$40,000-$50,000=$50,000

 

【D】28.J公司X2年底應收帳款餘額$200,000，調整前備抵預期信用損失借餘$250，銷貨收入$250,000，銷貨退回$50,000，銷貨折讓$25,000，銷貨運費$45,000，若備抵預期信用損失依帳款餘額1%估列，則X2年應補提預期信用損失多少？ (1)$1,300 (2)$1,750 (3)$2,000 (4)$2,250。[112信保基金]

預期信用減損損失=$200,000×1%+$250=$2,250

 

【C】29.甲公司期初帳載備抵呆帳餘額為$250,000(貸餘)，期末應收帳款總額$4,000,000。若按應收帳款總額之3%提列備抵呆帳，且當期呆帳損失為$190,000，請問當期沖銷多少呆帳？ (1)$60,000 (2)$180,000 (3)$320,000 (4)$560,000。[112壽險學會秋]

期末備抵損失貸餘=$4,000,000×3%=$120,000

當期沖銷呆帳=$250,000+$190,000-$120,000=$320,000

 

【C】30.A公司X3年年底應收帳款餘額為$640,000，X3年度賖銷金額為$750,000、銷貨退回$25,000、銷貨折讓$15,000、銷貨折扣$7,500，另有銷貨運費$30,000，此外，X3年底調整前備抵損失為借餘$1,000，若該公司評估應收帳款之預期信用損失比率為2%，且假設並無個別重大之應收帳款存在，則X3年底調整分錄應提列之減損損失為何？ (1)$11,800 (2)$12,800 (3)$13,800 (4)$14,050。[112彰銀]

預期信用減損損失=$640,000×2%+$1,000=$13,800

 

【B】31.C公司採用備抵法處理預期信用損失，X2年1月1日「備抵損失」貸方餘額為$200,000，X2年期間C公司沖銷A公司的一筆信用損失，X2年12月31日的「備抵損失」貸方餘額為$215,000。X2年度的綜合損益表顯示「預期信用減損損失」為$70,000，則沖銷A公司該筆信用損失的金額為何？ (1)$50,000 (2)$55,000 (3)$60,000 (4)$62,000。[112臺銀]

沖銷信用損失=$200,000+$70,000-$215,000=$55,000

 

【A】32.甲公司評估應收帳款之預期損失，採用預期信用減損損失模式，假設估計之損失率為5%。該公司X3年初應收帳款之餘額為$64,000，備抵損失貸方餘額$4,700。假設該公司X3年之賒銷金額為$760,000，帳款收回$680,000，則X3年底應提列之預期信用減損損失為何？ (1)$2,500 (2)$4,000 (3)$4,700 (4)$7,200。[112臺銀2]

X3年底備抵損失餘額=($64,000+$760,000-$680,000)×5%=$7,200

預期信用減損損失=$7,200-$4,700=$2,500

 

【B】33.公司每月提列呆帳，某甲不清楚具體的計算方法，他詢問經理乙：「怎麼計算要提列多少呆帳？」經理乙告訴他：「假設期末應收帳款餘額是$800,000，呆帳提列比例是3%，提列前備抵帳戶餘額為零，採用應收帳款餘額提列法，你認為應提列呆帳費用多少？」 (A)$20,000 (B)$24,000 (C)$25,000 (D)$30,000。[113一銀2]

借：預期信用減損損失　　$24,000 ($800,000×3%)

　　貸：備抵損失－應收帳款項$24,000

 

【B】34.甲公司估計應收帳款之損失率為帳上餘額的2%，若本期銷貨收入$400,000、期末應收帳款餘額$200,000，調整前備抵損失有借方餘額$2,000，則本期應提列多少之信用減損損失？ (A)$4,000 (B)$6,000 (C)$8,000 (D)$10,000。[113土銀]

信用減損損失=$200,000×2%+$2,000=$6,000

 

【D】35.甲公司評估應收帳款減損時，估計之損失率為3%。X1年調整前備抵損失為借餘$1,000，該年底應收帳款餘額為$120,000，請問X1年底應提列之信用減損損失金額為何？ (A)$2,600 (B)$3,600 (C)$3,630 (D)$4,600。[113土銀2]

預期信用減損損失=$120,000×3%+$1,000=$4,600

 

【B】36.甲公司應收帳款X1年底估計應有備抵損失$30,000。已知X1年初備抵損失為貸餘$20,000，當年度認列預期信用減損損失$25,000，則X1年沖銷應收帳款之金額為何？ (A)$5,000 (B)$15,000 (C)$25,000 (D)$35,000。[113土銀2]

沖銷應收帳款=$20,000+$25,000-$30,000=$15,000

 

【D】37.甲公司X2年1月1日備抵損失貸方餘額$134,000，X2年該公司沖銷$18,200的應收帳款，收回先前已沖銷之應收帳款$19,680，X2年的預期信用減損損失為$142,000，X2年12月31日公司合理估計應收帳款之損失率為2%，請問該公司X2年12月31日應收帳款總額為何？ (A)$277,480 (B)$337,400 (C)$13,374,000 (D)$13,874,000。[113合庫2]

期末備抵損失=$134,000-$18,200+$19,680+$142,000=$277,480

應收帳款總額=$277,480÷2%=$13,874,000

 

【D】38.A公司X1年12月31日之應收帳款總額為$3,000,000，調整前之備抵損失餘額(借方)為$9,000。應收帳款分別來自四家客戶：甲公司$1,200,000、乙公司$600,000、丙公司$300,000、丁公司$900,000；該公司評估，甲公司與丁公司兩家客戶預期無法收回之帳款分別為$45,000與$24,000，其餘客戶經評估預期無法收回之帳款為帳款總額之1%。則該公司X1年度應認列於本期淨利之預期信用減損損失為多少？ (A)$39,000 (B)$69,000 (C)$78,000 (D)$87,000。[113信保基金]

X1年底備抵損失餘額=$45,000+$24,000+($600,000+$300,000)×1%=$78,000

預期信用減損損失=$9,000+$78,000=$87,000

 

【C】39.B公司X1年1月1日備抵損失有貸方餘額$68,000，X1年度該公司沖銷$36,400的應收帳款，且收回先前已沖銷之應收帳款$19,360，X1年的預期信用減損損失為$84,000。若X1年12月31日公司合理估計應收帳款之損失率為2%，則該公司X1年12月31日之應收帳款總額為多少？ (A)$2,548,000 (B)$5,780,000 (C)$6,748,000 (D)$7,600,000。[113信保基金]

X1年底備抵損失貸方餘額=$68,000-$36,400+$19,360+$84,000=$134,960

X1年底應收帳款總額=$134,960÷2%=$6,748,000

 

【C】40.壞帳費用在綜合損益表上應列為 (A)銷貨成本的一部分 (B)毛利的減項 (C)營業費用的一項 (D)收入的減項。[113壽險學會秋]

預期信用減損損失列入營業費損。

 

【B】41.A公司期初備抵壞帳貸方餘額$3,100，當年銷貨收入$780,000，並沖銷$6,900之壞帳，期末經評估應收帳款中收不回來的金額應達到$5,300，試問以下何者正確？ (A)壞帳費用$9,100 (B)壞帳費用$5,300 (C)備抵壞帳貸方餘額$1,500 (D)備抵壞帳貸方餘額$8,400。[113壽險學會秋]

(B)預期信用減損損失=$5,300

(C)備抵損失貸餘=$3,100+$5,300-$6,900=$1,500

 

【C】42.A公司採用備抵法處理應收帳款之呆帳，則當確定應收帳款無法收回而進行沖銷呆帳時，沖銷呆帳前後，對於應收帳款淨變現價值之影響為何？ (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)視沖銷金額而定。[113臺銀]

借：備抵損失－應收帳款

　　貸：應收帳款

一增一減，應收帳款淨變現價值不變

 

【D】43.B公司X2年1月1日備抵損失有貸方餘額$31,500，同日應收帳款有借方餘額$522,000。於X2年間，B公司共計沖銷應收帳款$16,758，並回收原本已經打消損失的應收帳款共$5,850。X2年12月31日時，B公司帳上應收帳款借方餘額為$576,600，合理評估其應收帳款餘額的5%可能無法收回。請問B公司X2年12月31日財務報表上的備抵損失金額應為多少？ (A)$8,238 (B)$14,088 (C)$26,100 (D)$28,830。[113臺銀]

X2年底備抵損失金額=$576,600×5%=$28,830