會計15-05應收票據貼現－公職試題

【選擇題】

【C】01.乙公司於10月20日從客戶收到一張面額$3,000,000，票面利率3%，90天期之票據。茲因公司短缺資金，在12月19日將該票據持往銀行貼現，自銀行收到現金$3,009,906。試問貼現利率為多少(計算利息時，一年以365天計，答案四捨五入至小數點後三位)？ (A)4.2% (B)4.5% (C)4.9% (D)5.2%。[108外交四等]

到期值=$3,000,000×(1+3%×90/365)=$3,022,192

$3,022,192×(1-貼現率×30/365)=$3,009,906，貼現率= 4.9%

 

【B】02.甲公司於X1/10/20收到面額$1,500,000，3%，90天期之票據。若該公司於X1/12/19持該票據往銀行貼現，貼現率5%，可取得現金金額為(一年以360天計，答案四捨五入至整數) (A)$1,502,547 (B)$1,504,953 (C)$1,507,500 (D)$1,511,250。[108初考]

到期值=$1,500,000×(1+3%×90/360)=$1,511,250

貼現值=$1,511,250×(1-5%×30/360)=$1,504,953

 

【D】03.丙公司於X1年6月1日收到面額$700,000，利率3%，7個月到期之票據，並於同年8月1日持該票據向乙銀行貼現，貼現率為5%。請問該貼現對丙公司財務報表之影響為何(答案四捨五入至整數)？ (A)本期淨利增加$2,589 (B)資產增加$697,411 (C)本期淨利減少$6,089 (D)資產減少$2,589。[108原民四等]

票據利息=$700,000×3%×7/12=$12,250

貼現利息=($700,000+$12,250)×5%×5/12=$14,839

資產減少=$14,839-$12,250=$2,589

 

【A】04.甲公司於X3年4月1日收到一張面額$120,000、利率8%，6個月到期的票據，X3年7月1日公司將該票據持向銀行貼現，貼現率為12%，請問甲公司可得現金是多少？ (A)$121,056 (B)$124,800 (C)$123,744 (D)$127,488。[109初考]

到期值=$120,000×(1+8%×6/12)=$124,800

貼現值=$124,800×(1-12%×3/12)=$121,056

 

【C】05.甲公司因銷貨於3月1日收到一張面額$1,200,000，票面利率2%，6個月期之票據。並於某日將該票據持往銀行貼現，貼現利率5%，貼現後得到金額$1,204,425。試問甲公司持有該票據期間多久？ (A)1個月 (B)1.5個月 (C)4.5個月 (D)5個月。[110地方四等]

到期值=$1,200,000×(1+2%×6/12)=$1,212,000

貼現值=$1,212,000×(1-5%×n/12)=$1,204,425

貼現期間n=1.5，持有期間=6-1.5=4.5個月

 

【C】06.甲公司於4月1日取得乙客戶之票據一紙，面額$36,000，附息5%，4個月到期。甲公司於5月1日持該票據向銀行貼現，貼現率為8%。甲公司可自銀行取得多少現金？ (A)$35,268 (B)$35,280 (C)$35,868 (D)$35,880。[110記帳士]

到期值=$36,000×(1+5%×4/12)=$36,600

貼現值=$36,600×(1-8%×3/12)=$35,868

 

【A】07.甲公司將面額$100,000，6個月期，4%的應收票據，在到期前2個月持票向銀行貼現，貼現率為5%，則該票據貼現可收到現金為何？ (A)$101,150 (B)$102,000 (C)$100,850 (D)$99,150。[111地方五等]

到期值=$100,000×(1+4%×6/12)=$102,000

貼現值=$102,000×(1-5%×2/12)=$101,150

 

【C】08.甲公司持有$210,000之承兌匯票，承兌日期為2022年6月15日，承兌後60日付款，年利率為7%。公司於2022年7月20日，將此票據向銀行辦理貼現，貼現利率為9%，則貼現金額應為(以360天為基礎計算，取最接近整數之選項) (A)$208,688 (B)$210,591 (C)$211,122 (D)$211,138。[111原民三等]

到期值=$210,000×(1+7%×60/360)=$212,450

貼現值=$212,450×(1-9%×25/360)=$211,122

6/15~7/20，持有期間=35天，貼現期間=60-35=25天

 

【D】09.甲公司111年5月1日收到客戶開立之票據一張，面額為$240,000，利率4%，5個月到期。111年7月1日公司以此票據向乙銀行貼現，貼現率7%，若該票據貼現視為無追索權之出售，則票據貼現損失金額與下列那項答案最接近(答案四捨五入至元)？ (A)$412 (B)$1,218 (C)$1,612 (D)$1,870。[111高考三級]

到期值=$240,000×(1+4%×5/12)=$244,000

貼現值=$244,000×(1-7%×3/12)=$239,730

持有值=$240,000×(1+4%×2/12)=$241,600

貼現損失=$241,600-$239,30=$1,870

 

【A】10.甲公司於X8年6月1日銷售一批商品，並收到顧客開立的3個月到期的票據(面額$360,000，票面利率6%)。不過同年8月1日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？ (A)貼現的分錄中，借方現金，金額為$362,964 (B)貼現的分錄中，借方現金，金額為$360,000 (C)貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$363,600 (D)貼現的分錄中，貸方短期應收票據貼現負債，金額為$362,436。[111高考三級中會]

到期值=$360,000×(1+6%×3/12)=$365,400

貼現值=$365,400×(1-8%×1/12)=$362,964

借：現　　金　　　　　　$362,964

　　利息費用　　　　　　     636

　　貸：短期應收票據貼現負債$360,000

　　　　利息收入　　　　　　   3,600 ($360,000×6%×2/12)

 

【C】11.X1年8月1日甲公司持票據向銀行貼現，貼現率為6%。該票據為X1年6月1日所開6個月期，票面利率2%，面額$500,000。甲公司貼現可得金額為何？ (A)$454,900 (B)$479,400 (C)$494,900 (D)$519,400。[112初考]

到期值=$500,000×(1+2%×6/12)=$505,000

貼現值=$505,000×(1-6%×4/12)=$494,900

 

【A】12.甲公司於7月1日收到面額$500,000，6%，6個月期之票據一紙，同年9月1日持該票據向銀行進行無追索權之貼現，貼現率為9%。該票據對甲公司本期淨利之淨影響為何？(不考慮所得稅) (A)淨利減少$450 (B)淨利減少$2,500 (C)淨利減少$5,450 (D)淨利減少$10,450。[112退役四等]

到期值=$500,000×(1+6%×6/12)=$515,000

貼現值=$515,000×(1-9%×4/12)=$499,550

借：現　　金$499,550

　　貼現損失   5,450

　　貸：應收票據$500,000

　　　　利息收入   5,000 ($500,000×6%×2/12)

淨利減少=$5,450-$5,000=$450

 

【A】13.甲公司在X1年1月1日收到一紙面額$100,000，利率6%，4個月到期之附息票據。甲公司因資金需求於X1年3月1日持該票據向乙銀行貼現，貼現率為6%，不附追索權，則甲公司此筆交易之貼現損益為 (A)產生貼現損失 (B)產生貼現利益 (C)貼現損益為零 (D)無從判斷。[112普考]

持有值=$100,000×(1+6%×2/12)=$101,000

到期值=$100,000×(1+6%×4/12)=$102,000

貼現值=$102,000×(1-6%×2/12)=$100,980

貼現損失=$101,000-$100,980=$20

 

【綜合題】

【身心四等110-2】甲公司向第一銀行貼現之票據於10月5日到期且如期支付。該票據為甲公司之客戶所開立之5%、六個月期票據。甲公司於6月5日向第一銀行貼現，貼現年息6%，貼現所得現金為$582,610。請問：(利息按月計算，若非整數，請四捨五入至整數)

(一)該貼現票據的面額？

設面額為X

到期值=X(1+5%×6/12)=1.025X

貼現值=1.025X(1-6%×4/12)=1.0045X=$582,610

面額X=$580,000

(二)甲公司對此貼現票據應認列利息收入金額？

$580,000×5%×2/12=$4,833

(三)甲公司對此貼現票據應認列利息費用金額？

($580,000+$4,833)-$582,610=$2,223