會計15-05應收票據貼現－檢定試題

【乙會學科試題】

【4】01.下列敘述何者有誤？ (1)所謂拒絕證書，係指持票人已為付款之提示而未獲清償之證明 (2)「應收票據折價」科目，為「應收票據」之減項 (3)應收票據貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 (4)貼現應收票據到期付款人拒付，本公司只要取得拒絕證書，即可不用償付票款。[1040719-12]

貼現應收票據到期付款人拒付，本公司須先代為清償票據本息，並支付銀行製作拒絶證書費用，將所有支付金額轉入「催收款項」。

 

【1】02.忠仁公司將二個月期年利6%，面額$10,000之應收票據，於到期前一個月，貼現得款$10,024.25，則貼現率為 (1)9% (2)6% (3)7% (4)8%。[1060319-04]

到期值=$10,000×(1+6%×2/12)=$10,100

貼現值$10,024.25=$10,100×(1-貼現率×1/12)，貼現率=9%

 

【1】03.百事公司06年5月1日收到面額$200,000，3個月期，附息10%票據，於6月1日持向銀行貼現，貼現率9%，則該公司將收到之現金為 (1)$201,925 (2)$205,000 (3)$200,000 (4)$201,667。[1060716-01]

到期值=$200,000×(1+10%×3/12)=$205,000

貼現值=$205,000×(1-9%×2/12)=$201,925

 

【1】04.大有公司因銷貨而於6月1日收到六個月期本票乙紙，面額$60,000，附年息8%，於7月1日持向銀行貼現，貼現率年息9%，則貼現損失為 (1)$340 (2)$400 (3)$2,340 (4)$320。[1061106-16]

持有值=$60,000×(1+8%×1/12)=$60,400

到期值=$60,000×(1+8%×6/12)=$62,400

貼現值=$62,400×(1-9%×5/12)=$60,060

貼現損失=$60,400-$60,060=$340

 

【3】05.聯代企業於98年3月1日收到一張為期六個月、票面金額$150,000、票面利率8%之本票，於5月1日持向張三貼現，貼現金額為$151,320，試問貼現率為多少？ (1)10% (2)10.5% (3)9% (4)9.5%。[1061106-21]

到期值=$150,000×(1+8%×6/12)=$156,000

貼現值=$156,000×(1-貼現率×4/12)=$151,320，貼現率=9%

 

【2】06.台東公司於05年10月1日簽發面額$300,000，不附息三年期本票乙紙，向他人借得現金$213,534(市場利率12%)，則06年底此應付票據之帳面金額為 (1)$239,158 (2)$246,333 (3)$260,682 (4)$267,857。[1061106-56]

06/10/1帳面金額=$213,534×(1+12%)=$239,158

06/12/31帳面金額=$239,158×(1+12%×3/12)=$246,333

 

【13】07.台中公司於4月1日收到台北公司簽發之票據面額$1,200,000、利率3%、3個月期，以償還貨款。台中公司於6月1日持該票據至台灣銀行貼現，貼現率6%。若此票據無追索權，有關台中公司6月1日之會計處理，下列敘述何者正確？(複選) (1)利息收入$6,000 (2)利息收入$3,000 (3)貼現損失$3,045 (4)貼現損失$6,090。[1061106-69]

持有值=$1,200,000×(1+3%×2/12=$1,206,000

利息收入=$1,206,000-$1,200,000=$6,000

到期值=$1,200,000×(1+3%×3/12)=$1,209,000

貼現值=$1,209,000×(1-6%×1/12)=$1,202,955

貼現損失=$1,206,000-$1,202,955=$3,045

 

【3】08.青山公司於3月1日自乙商店取得本票，面額$60,000，附年息六厘，四個月期，於4月1日向銀行貼現，貼現率月利一分，若到期日發票人拒付，則青山公司應借記應收帳款 (1)61,600 (2)61,800 (3)61,200 (4)60,000。[1091101-12]

本題屬於有追索權之票據貼現。到期值=$60,000×(1+6%×4/12)=$61,200

 

【乙會術科試題】

【乙會1041108-1-1】台中公司於103年10月15日持面額$360,000，票面利率5%，原為X天到期票據以無追索權方式至第一銀行貼現，貼現期間Y天，現已知X:Y=4:1、X+Y=300，另知悉「貼現利息」扣除「票據貼現期間之利息收入」為$3,200。試計算：(一年以360天計)(1)台中公司貼現後可得之金額。(2)計算貼現率。

X:Y=4:1→①X=4Y，②X+Y=300，解方程式：X=240，Y=60

到期值=$360,000×(1+5%×240/360)=$372,000

貼現期間利息收入=$360,000×5%×60/360=$3,000

貼現利息=$3,000+$3,200=$6,200

(1)貼現值(貼現可得金額)=$372,000-$6,200=$365,800

(2)貼現利息$6,200=$372,000×貼現率×60/360，貼現率=10%

 

留言

張貼留言

這個網誌中的熱門文章

會計15-02折扣與讓價－統測試題

【四技二專試題】 【 B 】 01. 台南公司賒銷一批定價 $60,000 之商品給高雄公司，付款條件為 2/10 、 n/30 ，不久後高雄公司退回 $10,000 之損壞品，若高雄公司於折扣期間內付款，則其付款金額為 (A)$48,000 (B)$49,000 (C)$50,000 (D)$58,800 。 [90 商業 ] 付款 =($60,000-$10,000)×(1-2%)=$49,000   【 B 】 02. 某公司賒銷商品給甲顧客，付款條件為 1/15 ， n/30 ，該公司採淨額法記錄銷貨折扣。甲顧客於折扣期間內支付八成的貨款 $3,564 ，並於授信期間屆滿前付清剩餘貨款。若商品的定價 ( 減除折扣前之價格 ) 為成本的 120% ，則這項交易會增加多少稅前淨利？ (A)$705 (B)$714 (C)$750 (D)$759 。 [92 商業 ] 銷貨總額 =$3,564 ÷ 0.8 ÷ 0.99=$4,500 成本 =$4,500 ÷ 120%=$3,750 實收貨款 =$3,564+$4,500 × 0.2=$4,464 稅前淨利 =$4,464-$3,750=$714   【 D 】 03. 一商品標價為 $10,000 ，打七折賣出，收款條件為「 2/10 、 n/30 」，顧客於折扣期間截止前支付貨款。該相關交易列報之「銷貨折扣」金額為多少？ (A)$3,200 (B)$3,000 (C)$200 (D)$140 。 [94 商業 ] 銷貨折扣 =$10,000 × 70% × 2%=$140   【 A 】 04. 南海公司正在實施五月商品全面八折的促銷活動，某一顧客於 5 月 12 日向南海公司賒購定價 $10,000 之商品，付款條件為 1/10 ， n/30 ，南海公司以淨額法記錄。若該顧客於 5 月 21 日交付一張即期支票償還欠款，請問南海公司作顧客償還欠款之分錄時，下列何者是分錄的借方項目與金額？ (A) 現金、 $7,920 (B) 現金、 $8,000 (C) 應收票據、 $7,920 (D) 應收票據、 $8,000 。 [95 管理改編 ] 現金 = $10,000×0.8×0.99=$7,920   【 B 】 05. 甲公司 3 月 2
閱讀完整內容

會計15-04應收票據－其他試題

【選擇題】 【 D 】 01. 甲公司 X1 年 10 月 1 日自客戶處收得一張 2 年期不附息票據 $280,900 ，當時市場利率 6% ，請問此張票據在 X1 年度之利息收入為何？ (A)$16,854 (B)$4,214 (C)$15,000 (D)$3,750 。 [107 外交四等 ] 票據現值 =$280,900 ÷ (1+6%) 2 =$250,000 利息收入 =$250,000 × 6% × 3/12=$3,750   【 B 】 02. 甲公司 X1 年 6 月 1 日收到客戶 3 個月期，票面利率 4% ，面額 $400,000 的附息票據， X1 年 8 月 1 日持往銀行貼現，貼現息 6% ， X1 年 9 月 1 日接獲銀行票據到期拒付通知，除清償原票據相關金額外，另額外支付拒絕證書費用 $80 ， X1 年 9 月 1 日甲公司對該客戶之催收款項為何？ (A)$400,080 (B)$404,080 (C)$400,000 (D)$401,980 。 [107 外交四等 ] 到期值 =$400,000 × (1+4% × 3/12)=$404,000 催收款項 =$404,000+$80=$404,080   【 B 】 03. 某公司於 3 月 25 日簽發 90 天期票據，則該票據之到期日為 (A)6 月 22 日 (B)6 月 23 日 (C)6 月 24 日 (D)6 月 25 日。 [107 地方五等 ] 期限為 90 天，採天計算。期限 3 個月，採月計算。 1. 計首不計尾 　※ 90 天： 3/25~3/31 有 7 天， 4 月有 30 天， 5 月有 31 天， 6 月只能算 22 天，所以到期日為 6 月 22 日。 　※ 3 個月： 3/25 起算，至 3/24 。 2. 計尾不計首 　※ 90 天： 3/25 不算，從 3/26~3/31 有 6 天， 4 月有 30 天， 5 月有 31 天， 6 月只能算 23 天，所以到期日為 6 月 23 日。 　※ 3 個月： 3/25 不算，從 3/26 起算，至 3/25 。   【綜合題】 【原民四等 108-2 】乙有限公司有下列相關交易事件： 2017/5/1 接
閱讀完整內容

會計15-03預期信用減損損失

15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損失借 餘–調整 前備抵損失貸餘   15
閱讀完整內容