會計15-05應收票據貼現－檢定試題

【乙會學科試題】

【4】01.下列敘述何者有誤？ (1)所謂拒絕證書，係指持票人已為付款之提示而未獲清償之證明 (2)「應收票據折價」科目，為「應收票據」之減項 (3)應收票據貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 (4)貼現應收票據到期付款人拒付，本公司只要取得拒絕證書，即可不用償付票款。[1040719-12]

貼現應收票據到期付款人拒付，本公司須先代為清償票據本息，並支付銀行製作拒絶證書費用，將所有支付金額轉入「催收款項」。

 

【1】02.忠仁公司將二個月期年利6%，面額$10,000之應收票據，於到期前一個月，貼現得款$10,024.25，則貼現率為 (1)9% (2)6% (3)7% (4)8%。[1060319-04]

到期值=$10,000×(1+6%×2/12)=$10,100

貼現值$10,024.25=$10,100×(1-貼現率×1/12)，貼現率=9%

 

【1】03.百事公司06年5月1日收到面額$200,000，3個月期，附息10%票據，於6月1日持向銀行貼現，貼現率9%，則該公司將收到之現金為 (1)$201,925 (2)$205,000 (3)$200,000 (4)$201,667。[1060716-01]

到期值=$200,000×(1+10%×3/12)=$205,000

貼現值=$205,000×(1-9%×2/12)=$201,925

 

【1】04.大有公司因銷貨而於6月1日收到六個月期本票乙紙，面額$60,000，附年息8%，於7月1日持向銀行貼現，貼現率年息9%，則貼現損失為 (1)$340 (2)$400 (3)$2,340 (4)$320。[1061106-16]

持有值=$60,000×(1+8%×1/12)=$60,400

到期值=$60,000×(1+8%×6/12)=$62,400

貼現值=$62,400×(1-9%×5/12)=$60,060

貼現損失=$60,400-$60,060=$340

 

【3】05.聯代企業於98年3月1日收到一張為期六個月、票面金額$150,000、票面利率8%之本票，於5月1日持向張三貼現，貼現金額為$151,320，試問貼現率為多少？ (1)10% (2)10.5% (3)9% (4)9.5%。[1061106-21]

到期值=$150,000×(1+8%×6/12)=$156,000

貼現值=$156,000×(1-貼現率×4/12)=$151,320，貼現率=9%

 

【2】06.台東公司於05年10月1日簽發面額$300,000，不附息三年期本票乙紙，向他人借得現金$213,534(市場利率12%)，則06年底此應付票據之帳面金額為 (1)$239,158 (2)$246,333 (3)$260,682 (4)$267,857。[1061106-56]

06/10/1帳面金額=$213,534×(1+12%)=$239,158

06/12/31帳面金額=$239,158×(1+12%×3/12)=$246,333

 

【13】07.台中公司於4月1日收到台北公司簽發之票據面額$1,200,000、利率3%、3個月期，以償還貨款。台中公司於6月1日持該票據至台灣銀行貼現，貼現率6%。若此票據無追索權，有關台中公司6月1日之會計處理，下列敘述何者正確？(複選) (1)利息收入$6,000 (2)利息收入$3,000 (3)貼現損失$3,045 (4)貼現損失$6,090。[1061106-69]

持有值=$1,200,000×(1+3%×2/12=$1,206,000

利息收入=$1,206,000-$1,200,000=$6,000

到期值=$1,200,000×(1+3%×3/12)=$1,209,000

貼現值=$1,209,000×(1-6%×1/12)=$1,202,955

貼現損失=$1,206,000-$1,202,955=$3,045

 

【3】08.青山公司於3月1日自乙商店取得本票，面額$60,000，附年息六厘，四個月期，於4月1日向銀行貼現，貼現率月利一分，若到期日發票人拒付，則青山公司應借記應收帳款 (1)61,600 (2)61,800 (3)61,200 (4)60,000。[1091101-12]

本題屬於有追索權之票據貼現。到期值=$60,000×(1+6%×4/12)=$61,200

 

【34】09.台中公司於103年9月1日持面額$600,000，票面利率5%，原為X天到期票據至台灣銀行貼現，貼現期間Y天，現已知X：Y=3:1、X+Y=240，且台中公司於貼現日認列$3,200之應收票據貼現負債折價。下列敘述何者錯誤？(一年以360天計算)(複選) (1)貼現日收到現金$606,800 (2)貼現率為8% (3)貼現率為9% (4)貼現日認列利息收入$5,000。[1131103-73]

 

【乙會術科試題】

【乙會1041108-1-1】台中公司於103年10月15日持面額$360,000，票面利率5%，原為X天到期票據以無追索權方式至第一銀行貼現，貼現期間Y天，現已知X:Y=4:1、X+Y=300，另知悉「貼現利息」扣除「票據貼現期間之利息收入」為$3,200。試計算：(一年以360天計)(1)台中公司貼現後可得之金額。(2)計算貼現率。

X:Y=4:1→①X=4Y，②X+Y=300，解方程式：X=240，Y=60

到期值=$360,000×(1+5%×240/360)=$372,000

貼現期間利息收入=$360,000×5%×60/360=$3,000

貼現利息=$3,000+$3,200=$6,200

(1)貼現值(貼現可得金額)=$372,000-$6,200=$365,800

(2)貼現利息$6,200=$372,000×貼現率×60/360，貼現率=10%

 

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