會計15-05應收票據貼現－統測試題

【四技試題】

【D】01.大東公司89年7月1日出售商品，收到一年期附息票據乙紙，面額$100,000，年利率5%，在持有四個月後，向銀行貼現，貼現年利率8%，則該公司貼現時可收到多少現金？ (A)$102,240 (B)$102,200 (C)$100,000 (D)$99,400。[91管理]

到期值=$100,000×(1+5%)=$105,000

貼現值=$105,000×(1-8%×8/12)=$99,400

 

【B】02.某公司於4月1日收到面額$120,000，年利率6%，四個月後到期之應收票據，並於5月1日向銀行貼現，貼現率為10%，請問貼現日之貼現損失是多少？ (A)$660 (B)$1,260 (C)$2,400 (D)$3,060。[92商業]

持有值=$120,000×(1+6%×1/12)=$120,600

到期值=$120,000×(1+6%×4/12)=$122,400

貼現值=$122,400×(1-10%×3/12)=$119,340

貼現損失=$120,600-$119,340=$1,260

 

【A】03.應收票據到期，發票人拒付，本金應予沖轉，並改為催收款項，至於到期利息應如何處理？ (A)列為催收款項 (B)列為利息支出 (C)列為利息收入 (D)列為銀行手續費。[92管理改編]

 

【B】04.下列各項會計處理，何者錯誤？ (A)銀行存款不與銀行透支相互抵銷，而各自表現於流動資產與流動負債分類中 (B)融資性質的應收票據貼現，在資產負債表上將應收票據貼現作為應收票據的抵銷帳戶 (C)同一公司內，部分機器以直線法提列折舊，另部分以年數合計法提列 (D)公司管理當局才華出眾，惟不估入商譽帳戶中。[93商業]

應收票據貼現負債列為流動負債。

 

【C】05.客戶積欠帳款，已催收一年以上，尚未達沖銷之要求條件，應記入何分類中之何項目？ (A)流動資產中其他應收款 (B)流動資產中應收帳款 (C)非流動資產中催收帳款 (D)非流動資產中遞延資產。[93商業改編]

 

【D】06.雲林公司於95年5月底，將一張客戶剛開來償還應收帳款之3個月後到期無息本票，向銀行辦理貼現，貼現利率為12%，雲林公司入帳貼現損失為$120,000，請問該票據之面額為多少？ (A)$120,000 (B)$1,000,000 (C)$1,200,000 (D)$4,000,000。[95商業]

設票據面額(到期值)為X

貼現值=X×(1-12%×3/12)=0.97X

貼現損失=X-0.97X=0.03X=$120,000，X=$400,000

 

【C】07.山水公司於4月21日因銷貨收到票據一紙，票面金額$600,000，票面利率6%，四個月後到期。該公司於5月21日將此票據持往銀行貼現，貼現率為10%。若應收票據貼現按出售方式處理，請問該公司因貼現會產生多少貼現損失？ (A)$3,300 (B)$6,000 (C)$6,300 (D)$18,300。[95管理]

持有值=$600,000×(1+6%×1/12)=$603,000

到期值=$600,000×(1+6%×4/12)=$612,000

貼現值=$612,000×(1-10%×3/12)=$596,700

貼現損失=$603,000-$596,700=$6,300

 

【A】08.東南公司於95年2月1日銷售商品並取得1年不附息之票據面額$500,000，東南公司於95年5月1日持該票據向銀行貼現，貼現率為年息6%，試計算該公司貼現時可取得的金額是多少？ (A)$477,500 (B)$479,500 (C)$481,250 (D)$501,375。[96商業]

貼現值=$500,000×(1-6%×9/12)=$477,500

 

【C】09.新竹公司開立一張面額$200,000之一年期不附息票據向銀行貼現，銀行要求貼現率12%。請問下列敘述，何者有誤？ (A)此融資資金成本率為13.636% (B)到期值為$200,000 (C)該公司可能會產生或有負債 (D)貼現息為$24,000。[97商業]

(C)產生確定負債。(B)到期值=面值=$200,000。(D)貼現息=$200,000×12%×1=$24,000

(A)$24,000=($200,000-$24,000)×資金成本率×1，資金成本率≒$13.636%

 

【C】10.巨人公司因為賒銷商品，於97年1月1日收到4個月後到期之應收票據，該票據的票面利率為6%，票面金額為$600,000。巨人公司於97年2月1日持向銀行貼現，貼現利率為10%，試問貼現金額(收現金額)應為多少？ (A)$584,700 (B)$585,700 (C)$596,700 (D)$602,820。[97管理]

到期值=$600,000×(1+6%×4/12)=$612,000

貼現值=$612,000×(1-10%×3/12)=$596,700

 

【C】11.某公司收到一張一年期，年利率8%，面額$100,000之票據，持有9個月後向銀行貼現，貼現率為10%，請問票據貼現息是多少？ (A)$2,200 (B)$2,400 (C)$2,700 (D)$3,300。[98商業]

到期值=$100,000×(1+8%)=$108,000

貼現息=$108,000×10%×3/12=$2,700

 

【D】12.甲公司將一年期，年息4%，面額為$10,000之應收票據，於到期前一個月持向銀行貼現，獲得現金$10,348。請問貼現率為多少？ (A)3% (B)4% (C)5% (D)6%。[99商業]

到期值=$10,000×(1+4%)=$10,400

貼現值=$10,400×(1-貼現率×1/12)=$10,348，貼現率=6%

 

【C】13.藍天公司於8月1日收到一張面額$95,000，票面利率8%，一年後到期票據，並於同年11月1日向銀行貼現，認列貼現損失$1,995，請問貼現率是多少？ (A)8% (B)9% (C)10% (D)11%。[100商業]

到期值=$95,000×(1+8%)=$102,600

持有值=$95,000×(1+8%×3/12)=$96,900

貼現息=$102,600-($96,900-$1,995)=$7,695

$102,600×貼現率×9/12=$7,695，貼現率=10%

 

【D】14.東引公司於101年2月1日收到客戶償付帳款的六個月到期，年利率6%的附息票據一張，5月1日東引公司將該票據持往台灣銀行貼現，貼現率8%，取得貼現金額$50,470。8月1日票據到期時，付款人拒付，台灣銀行連同拒絕證書費$100，向東引公司請求清償，東引公司於8月1日付款給台灣銀行後，所作分錄應借記「催收款項」金額為 (A)$50,570 (B)$51,500 (C)$51,579 (D)$51,600。[102商業]

到期值=$50,470÷(1-8%×3/12)=$51,500

催收款項=$51,500+$100=$51,600

 

【二技試題】

【B】01.友益公司於3月1日收到顧客之票據一紙，面額$300,000，附息6%，四個月後到期。該公司於4月1日將此票據持往台灣銀行貼現，貼現率為10%，則該公司因貼現會產生多少貼現損失？ (A)$1,650 (B)$3,150 (C)$6,000 (D)$7,650。[91二技]

到期值=$300,000×(1+6%×4/12)=$306,000

貼現值=$306,000×(1-10%×3/12)=$298,350

持有值=$300,000×(1+6%×1/12)=$301,500

貼現損失=$301,500-$298,350=$3,150

 

【C】02.假設東台公司於92年3月1日收到中台公司簽發之本票一張，面額$200,000，票面利率10%，三個月到期。東台公司於5月1日將該票據持向銀行貼現，貼現率為12%，貼現期間一個月，則此一票據貼現的貼現息為 (A)$2,000 (B)$2,033 (C)$2,050 (D)$4,100。[93二技]

到期值=$200,000×(1+10%×3/12)=$205,000

貼現息=$205,000×12%×1/12=$2,050

 

【A】03.少林公司收到客戶簽發之面額$45,000、利率10%、六個月到期的票據乙紙，於持有二個月後，持向銀行貼現，貼現率為12%，則少林公司可收到的現金為何？ (A)$45,360 (B)$45,450 (C)$45,750 (D)$45,792。[96二技]

到期值=$45,000×(1+10%×6/12)=$47,250

貼現值=$47,250×(1-12%×4/12)=$45,360

 

【B】04.豐記公司收到一張面額$30,000，6個月期，利率10%之票據。在收到兩個月後因需要現金，即持票據向綠山銀行辦理貼現，得款$30,240，請問其貼現率為多少？ (A)11% (B)12% (C)14% (D)15%。[98二技]

到期值=$30,000×(1+10%×6/12)=$31,500

貼現值=$31,500×(1-貼現率×4/12)=$30,240，貼現率=12%

 

【D】05.騾馬公司將二個月期、年利率6%、面額$10,000的應收票據，於到期前一個月，貼現得款$10,024.25，則貼現率為 (A)6% (B)7% (C)8% (D)9%。[99二技]

到期值=$10,000×(1+6%×2/12)=$10,100

貼現值=$10,100×(1-貼現率×1/12)=$10,024.25，貼現率=9%

 

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15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損...
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