會計15-05應收票據貼現－統測試題
【四技二專試題】
【D】01.大東公司89年7月1日出售商品，收到一年期附息票據乙紙，面額$100,000，年利率5%，在持有四個月後，向銀行貼現，貼現年利率8%，則該公司貼現時可收到多少現金？ (A)$102,240 (B)$102,200
(C)$100,000 (D)$99,400。[91管理]
到期值=$100,000×(1+5%)=$105,000
貼現值=$105,000×(1-8%×8/12)=$99,400
【B】02.某公司於4月1日收到面額$120,000，年利率6%，四個月後到期之應收票據，並於5月1日向銀行貼現，貼現率為10%，請問貼現日之貼現損失是多少？ (A)$660 (B)$1,260
(C)$2,400 (D)$3,060。[92商業]
持有值=$120,000×(1+6%×1/12)=$120,600
到期值=$120,000×(1+6%×4/12)=$122,400
貼現值=$122,400×(1-10%×3/12)=$119,340
貼現損失=$120,600-$119,340=$1,260
【A】03.應收票據到期，發票人拒付，本金應予沖轉，並改為催收款項，至於到期利息應如何處理？ (A)列為催收款項 (B)列為利息支出 (C)列為利息收入 (D)列為銀行手續費。[92管理改編]
【B】04.下列各項會計處理，何者錯誤？ (A)銀行存款不與銀行透支相互抵銷，而各自表現於流動資產與流動負債分類中 (B)融資性質的應收票據貼現，在資產負債表上將應收票據貼現作為應收票據的抵銷帳戶 (C)同一公司內，部分機器以直線法提列折舊，另部分以年數合計法提列 (D)公司管理當局才華出眾，惟不估入商譽帳戶中。[93商業]
應收票據貼現負債列為流動負債。
【C】05.客戶積欠帳款，已催收一年以上，尚未達沖銷之要求條件，應記入何分類中之何項目？ (A)流動資產中其他應收款 (B)流動資產中應收帳款 (C)非流動資產中催收帳款 (D)非流動資產中遞延資產。[93商業改編]
【D】06.雲林公司於95年5月底，將一張客戶剛開來償還應收帳款之3個月後到期無息本票，向銀行辦理貼現，貼現利率為12%，雲林公司入帳貼現損失為$120,000，請問該票據之面額為多少？ (A)$120,000
(B)$1,000,000 (C)$1,200,000 (D)$4,000,000。[95商業]
設票據面額(到期值)為X
貼現值=X×(1-12%×3/12)=0.97X
貼現損失=X-0.97X=0.03X=$120,000，X=$400,000
【C】07.山水公司於4月21日因銷貨收到票據一紙，票面金額$600,000，票面利率6%，四個月後到期。該公司於5月21日將此票據持往銀行貼現，貼現率為10%。若應收票據貼現按出售方式處理，請問該公司因貼現會產生多少貼現損失？ (A)$3,300 (B)$6,000
(C)$6,300 (D)$18,300。[95管理]
持有值=$600,000×(1+6%×1/12)=$603,000
到期值=$600,000×(1+6%×4/12)=$612,000
貼現值=$612,000×(1-10%×3/12)=$596,700
貼現損失=$603,000-$596,700=$6,300
【A】08.東南公司於95年2月1日銷售商品並取得1年不附息之票據面額$500,000，東南公司於95年5月1日持該票據向銀行貼現，貼現率為年息6%，試計算該公司貼現時可取得的金額是多少？ (A)$477,500 (B)$479,500
(C)$481,250 (D)$501,375。[96商業]
貼現值=$500,000×(1-6%×9/12)=$477,500
【C】09.新竹公司開立一張面額$200,000之一年期不附息票據向銀行貼現，銀行要求貼現率12%。請問下列敘述，何者有誤？ (A)此融資資金成本率為13.636% (B)到期值為$200,000 (C)該公司可能會產生或有負債 (D)貼現息為$24,000。[97商業]
(C)產生確定負債。(B)到期值=面值=$200,000。(D)貼現息=$200,000×12%×1=$24,000
(A)$24,000=($200,000-$24,000)×資金成本率×1，資金成本率≒$13.636%
【C】10.巨人公司因為賒銷商品，於97年1月1日收到4個月後到期之應收票據，該票據的票面利率為6%，票面金額為$600,000。巨人公司於97年2月1日持向銀行貼現，貼現利率為10%，試問貼現金額(收現金額)應為多少？ (A)$584,700 (B)$585,700
(C)$596,700 (D)$602,820。[97管理]
到期值=$600,000×(1+6%×4/12)=$612,000
貼現值=$612,000×(1-10%×3/12)=$596,700
【C】11.某公司收到一張一年期，年利率8%，面額$100,000之票據，持有9個月後向銀行貼現，貼現率為10%，請問票據貼現息是多少？ (A)$2,200 (B)$2,400
(C)$2,700 (D)$3,300。[98商業]
到期值=$100,000×(1+8%)=$108,000
貼現息=$108,000×10%×3/12=$2,700
【D】12.甲公司將一年期，年息4%，面額為$10,000之應收票據，於到期前一個月持向銀行貼現，獲得現金$10,348。請問貼現率為多少？ (A)3% (B)4% (C)5% (D)6%。[99商業]
到期值=$10,000×(1+4%)=$10,400
貼現值=$10,400×(1-貼現率×1/12)=$10,348，貼現率=6%
【C】13.藍天公司於8月1日收到一張面額$95,000，票面利率8%，一年後到期票據，並於同年11月1日向銀行貼現，認列貼現損失$1,995，請問貼現率是多少？ (A)8% (B)9% (C)10%
(D)11%。[100商業]
到期值=$95,000×(1+8%)=$102,600
持有值=$95,000×(1+8%×3/12)=$96,900
貼現息=$102,600-($96,900-$1,995)=$7,695
$102,600×貼現率×9/12=$7,695，貼現率=10%
【D】14.東引公司於101年2月1日收到客戶償付帳款的六個月到期，年利率6%的附息票據一張，5月1日東引公司將該票據持往台灣銀行貼現，貼現率8%，取得貼現金額$50,470。8月1日票據到期時，付款人拒付，台灣銀行連同拒絕證書費$100，向東引公司請求清償，東引公司於8月1日付款給台灣銀行後，所作分錄應借記「催收款項」金額為 (A)$50,570 (B)$51,500
(C)$51,579 (D)$51,600。[102商業]
到期值=$50,470÷(1-8%×3/12)=$51,500
催收款項=$51,500+$100=$51,600
【二技試題】
【B】01.友益公司於3月1日收到顧客之票據一紙，面額$300,000，附息6%，四個月後到期。該公司於4月1日將此票據持往台灣銀行貼現，貼現率為10%，則該公司因貼現會產生多少貼現損失？ (A)$1,650 (B)$3,150
(C)$6,000 (D)$7,650。[91二技]
到期值=$300,000×(1+6%×4/12)=$306,000
貼現值=$306,000×(1-10%×3/12)=$298,350
持有值=$300,000×(1+6%×1/12)=$301,500
貼現損失=$301,500-$298,350=$3,150
【C】02.假設東台公司於92年3月1日收到中台公司簽發之本票一張，面額$200,000，票面利率10%，三個月到期。東台公司於5月1日將該票據持向銀行貼現，貼現率為12%，貼現期間一個月，則此一票據貼現的貼現息為 (A)$2,000 (B)$2,033
(C)$2,050 (D)$4,100。[93二技]
到期值=$200,000×(1+10%×3/12)=$205,000
貼現息=$205,000×12%×1/12=$2,050
【A】03.少林公司收到客戶簽發之面額$45,000、利率10%、六個月到期的票據乙紙，於持有二個月後，持向銀行貼現，貼現率為12%，則少林公司可收到的現金為何？ (A)$45,360 (B)$45,450
(C)$45,750 (D)$45,792。[96二技]
到期值=$45,000×(1+10%×6/12)=$47,250
貼現值=$47,250×(1-12%×4/12)=$45,360
【B】04.豐記公司收到一張面額$30,000，6個月期，利率10%之票據。在收到兩個月後因需要現金，即持票據向綠山銀行辦理貼現，得款$30,240，請問其貼現率為多少？ (A)11% (B)12% (C)14%
(D)15%。[98二技]
到期值=$30,000×(1+10%×6/12)=$31,500
貼現值=$31,500×(1-貼現率×4/12)=$30,240，貼現率=12%
【D】05.騾馬公司將二個月期、年利率6%、面額$10,000的應收票據，於到期前一個月，貼現得款$10,024.25，則貼現率為 (A)6% (B)7% (C)8% (D)9%。[99二技]
到期值=$10,000×(1+6%×2/12)=$10,100
貼現值=$10,100×(1-貼現率×1/12)=$10,024.25，貼現率=9%
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