會計15-06追索權－金融試題

【選擇題】

【2】01.B公司將應收帳款$3,500,000售予C銀行，另支付帳款總額4%作為手續費，下列敘述何者正確？ (1)在無追索權的情況下，B公司不得除列應收帳款 (2)在有完全追索權的情況下，應認列一借款負債 (3)無論在有追索權或無追索權的情況下，B公司總資產可增加$3,500,000 (4)在無追索權的情況下，該帳款所發生的呆帳應由B公司承擔。[108彰銀]

(1)得除列應收帳款。(3)資產增加=$3,500,000-(1-4%)=$3,360,000。(4)不承擔呆帳。

 

【2】02.甲公司X10年7月1日收到客戶開立之票據一張，面額為$160,000，利率3%，3個月到期。8月1日公司以此票據向乙銀行貼現，貼現率6%，若該票據貼現視為無追索權之出售，則票據貼現損失是多少？ (1)$412 (2)$812 (3)$1,218 (4)$1,612。[110合庫]

持有值=$160,000×(1+3%×1/12)=$160,400

到期值=$160,000×(1+3%×3/12)=$161,200

貼現值=$161,200×(1-6%×2/12)=$159,588

貼現損失=$160,400-$159,588=$812

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會計15-03預期信用減損損失－金融試題

【選擇題】 【 3 】 01. 有關呆帳之會計處理，下列敘述何者錯誤？ (1) 直接沖銷法不符合一般公認會計原則 (2) 在備抵法下，呆帳費用是一估計數字 (3) 在備抵法下，呆帳實際發生時所作之分錄，會減少應收帳款淨額 (4) 在直接沖銷法下，認列呆帳損失時，借記呆帳費用，貸記應收帳款。 [108 兆豐 ] (3) 借：備抵損失 (A+) ，貸：應收帳款 (A-) ，應收帳款淨額不變。   【 1 】 02. 甲公司採用應收帳款餘額的 3% 估計呆帳， X1 年 1 月 1 日備抵呆帳貸方餘額為 $20,000 ，當年度確定無法收回而沖銷之呆帳為 $15,000 ， X1 年 12 月 31 日應收帳款為 $800,000 ，則 X1 年底應提列之呆帳費用為 (1)$19,000 (2)$22,000 (3)$28,000 (4)$30,000 。 [108 合庫 ] 期末備抵損失 =$800,000 × 3%=$24,000 預期信用減損損失 =$24,000+$15,000+$20,000=$19,000   【 C 】 03. 已沖銷之壞帳可能因為客戶財務狀況好轉收回時，將使當期「壞帳費用」 (A) 增加 (B) 減少 (C) 不變 (D) 視實際發生之金額而變動。 [108 壽險學會秋 ] 收回已沖銷帳款分錄： 借：應收帳款，貸：備抵損失 借：現金，貸：應收帳款   【 1 】 04. 應收帳款之呆帳沖銷對速動比率及應收帳款週轉率之影響分別為何？ (1) 不變、不變 (2) 不變、增加 (3) 不變、減少 (4) 增加、減少。 [108 臺銀人壽 ] 借：備抵損失 ( 資產減項 ) ，貸：應收帳款 ( 資產減少 ) ；一加一減，無影響 速動比率及應收帳款週轉率皆不變   【 1 】 05.B 公司依照國際會計準則以二階段評估法來提列呆帳，第一階段針對某些主要客戶估計呆帳金額為 $450,000 ，第二階段針對其餘主要客戶及非主要客戶之應收帳款金額共計 $6,000,000( 呆帳率為 10%) 來估計呆帳。該公司 X1 年底調整前「備抵呆帳」有貸方餘額 $6,500 ，則 B 公司 X1 年底應提列多少呆帳費用？ (1)$1...
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會計15-03預期信用減損損失

15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損...
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