會計15-06追索權－金融試題

【選擇題】

【1】01.蘭興公司以無追索權之方式移轉其應收帳款予客帳代理商A，合約規定客帳代理商A可按應收帳款之5.0%作為手續費，保留2.0%用以扣抵銷貨退回。若本次移轉之應收帳款為$1,125,000，請問：蘭興公司可取得之現金為多少？ (1)$1,046,250 (2)$1,068,750 (3)$1,102,500 (4)$1,125,000。[107一銀]

取得現金=$1,125,000×(1-5.0%-2.0%)=$1,046,250

 

【2】02.B公司將應收帳款$3,500,000售予C銀行，另支付帳款總額4%作為手續費，下列敘述何者正確？ (1)在無追索權的情況下，B公司不得除列應收帳款 (2)在有完全追索權的情況下，應認列一借款負債 (3)無論在有追索權或無追索權的情況下，B公司總資產可增加$3,500,000 (4)在無追索權的情況下，該帳款所發生的呆帳應由B公司承擔。[108彰銀]

(1)得除列應收帳款。(3)資產增加=$3,500,000-(1-4%)=$3,360,000。(4)不承擔呆帳。

 

【2】03.甲公司X10年7月1日收到客戶開立之票據一張，面額為$160,000，利率3%，3個月到期。8月1日公司以此票據向乙銀行貼現，貼現率6%，若該票據貼現視為無追索權之出售，則票據貼現損失是多少？ (1)$412 (2)$812 (3)$1,218 (4)$1,612。[110合庫]

持有值=$160,000×(1+3%×1/12)=$160,400

到期值=$160,000×(1+3%×3/12)=$161,200

貼現值=$161,200×(1-6%×2/12)=$159,588

貼現損失=$160,400-$159,588=$812

 

【綜合題】

【土銀103-1】X5年11月1日甲公司將一批帳面金額$2,700,000，到期日為X6年3月1日的應收款項售予乙銀行，取得現金$2,800,000。甲公司並承擔最高$300,000之違約損失賠償，此項違約損失賠償保證之公允價值為$200,000。此外，出售合約規定乙銀行不得再將該應收款項出售予他人。

X6年3月1日該應收款項計發生呆帳$150,000，甲公司支付$150,000給乙銀行。試作：

(一)X5年11月1日甲公司應認列處分金融資產損益為何？(須敘明利益或損失)

借：現　　金　　$2,800,000

　　出售帳款損失   200,000

　　貸：應收帳款　　$2,700,000

　　　　追索權負債　   300,000

(二)作甲公司X6年3月1日之相關分錄。

借：追索權負債$150,000

　　貸：現　　金　$150,000