會計15-06追索權－檢定試題

【乙會學科試題】

【1】01.出售應收帳款時，若買受銀行有追索權，則表示 (1)呆帳損失之風險由出售帳款公司負擔 (2)買受銀行有權要求出售帳款公司買回該應收帳款 (3)追索權的義務能合理的估計 (4)出售帳款公司無權再買回該應收帳款。[1030720-57]

出售帳款公司負擔銷貨折讓、銷貨退回及呆帳。

 

【34】02.台中公司以無追索權方式出售應收帳款$320,000給第一銀行。第一銀行支付帳款總額95%，保留5%用以抵償銷貨退回與折讓，另向台中公司收取8%之手續費。有關台中公司該交易之敘述，下列何者正確？(複選) (1)貸記金融資產移轉負債$320,000 (2)借記金融資產移轉負債折價$25,600 (3)借記出售金融資產損失$25,600 (4)貸記應收帳款$320,000。[1060319-75]

借：現　　金　　　　　$278,400

　　應收款項－第一銀行  16,000 ($320,000×5%)

　　出售金融資產損失　  25,600 ($320,000×8%)

　　貸：應收帳款　　　　　$320,000

 

【24】03.台中公司於4月1日收到台北公司簽發之票據面額$1,200,000、利率3%、3個月期，以償還貨款。台中公司於6月1日持該票據至台灣銀行貼現，貼現率6%。若此票據有追索權，且台中公司須背書保證，有關台中公司6月1日之會計處理，下列敘述何者正確？(複選) (1)貼現損失$3,045 (2)利息收入$6,000 (3)利息收入$3,000 (4)貼現負債折價$3,045。[1061106-71]

持有值=$1,200,000×(1+3%×2/12=$1,206,000

利息收入=$1,206,000-$1,200,000=$6,000

到期值=$1,200,000×(1+3%×3/12)=$1,209,000

貼現值=$1,209,000×(1-6%×1/12)=$1,202,955

貼現負債折價=$1,206,000-$1,202,955=$3,045

 

【1】04.應收帳款之出售若無追索權，則出售人帳上不應認列該筆帳款之 (1)預期信用減損損失 (2)出售價款 (3)備抵銷貨退回及折讓保留金額 (4)出售損失。[1081103-52]

出售應收帳款，無追索權，形同賣斷，呆帳由銀行負擔。

 

【14】05.台中公司以有完全追索權方式出售應收帳款$320,000給第一銀行。第一銀行支付帳款總額95%，保留5%用以抵償銷貨退回與折讓，另向台中公司收取8%之手續費。有關台中公司該交易之敘述，下列何者正確？(複選) (1)借記金融資產移轉負債折價$25,600 (2)借記出售金融資產損失$25,600 (3)貸記應收帳款$320,000 (4)貸記金融資產移轉負債$320,000。[1081103-65]

借：現　　金　　　　　　$278,400

　　應收款項－第一銀行　  16,000 ($320,000×5%)

　　金融資產移轉負債折價  25,600 ($320,000×8%)

　　貸：金融資產移轉負債　　$320,000

 

【34】06.台中公司於5月1日收到台北公司簽發之票據面額$730,000、利率6%、90天期，以償還貨款。台中公司於5月31日持該票據至台灣銀行貼現，貼現率9%。若此票據無追索權，有關台中公司5月31日之交易，下列敘述何者正確？(一年以365天計算)(複選) (1)認列貼現損失$1,880 (2)貼現可得金額$735,320 (3)貼現可得金額$729,840 (4)認列貼現損失$3,760。[1101219-74]

到期值=$730,000×(1+6%×90/365)=$740,800

貼現值=$740,800×(1-9%×60/365)=$729,840

持有值=$730,000×(1+6%×30/365)=$733,600

貼現損失=$733,600-$729,840=$3,760

 

【12】07.102年6月1日台中公司將其應收帳款$200,000移轉予台北公司，台北公司收取該帳款3.5%之手續費，並保留5%之帳款作為扣抵預期信用減損損失及銷貨退回與折讓。下列何者敘述正確？(複選) (1)若此出售為無追索權，則台中公司102年度綜合損益表上此交易應報導之損失金額為$7,000 (2)若此出售係有完全追索權，則台中公司102年度綜合損益表上此交易應報導之損失金額為$0 (3)若此出售係有完全追索權，則台中公司102年度綜合損益表上此交易應報導之損失金額為$7,000 (4)若此出售為無追索權，則台中公司102年度綜合損益表上此交易應報導之損失金額為$0。[1111106-63]

有完全追索權

借：現　　金　　　　　　$183,000 [$200,000×(1-3.5%-5%)]

　　應收款項－台北公司　  10,000 ($200,000×5%)

　　應收帳款移轉負債折價   7,000 ($200,000×3.5%)

　　貸：應收帳款移轉負債　　$200,000

無追索權

借：現　　金　　　　　$183,000 [$200,000×(1-3.5%-5%)]

　　應收款項－台北公司  10,000 ($200,000×5%)

　　應收帳款出售損失　   7,000 ($200,000×3.5%)

　　貸：應收帳款　　　　　$200,000

 

【14】08.台中公司於103年9月1日以有限追索權方式出售一筆帳面金額為$100,000應收帳款給台北公司，並取得現金$95,000。台中公司保證應收帳款可收現7成，3個月可完成收現，台北公司不得轉售。台北公司負責收款，並收取應收帳款總額2%作為手續費。假設保證負債公允價值為$9,000，若台北公司103年11月30日只收現$65,000，則台中公司於103年11月30日應做的分錄包括(複選) (1)貸記保證收入$4,000 (2)借記保證損失$7,000 (3)借記保證損失$10,000 (4)貸記現金$5,000。[1121105-74]

9/1

借：現　　金　　　　　　　$95,000

　　持續參與之移轉金融資產 70,000 ($100,000×70%)

　　出售金融資產損失　　　 14,000

　　貸：應收帳款　　　　　　　$100,000

　　　　金融資產移轉負債　　　  70,000

　　　　保證負債　　　　　　　   9,000

11/30

借：金融資產移轉負債　　　$70,000

　　保證負債　　　　　　　  9,000

　　貸：持續參與之移轉金融資產$70,000

　　　　現　　金　　　　　　　  5,000 ($70,000-$65,000)

　　　　保證收入　　　　　　　  4,000 ($9,000-$5,000)

 

【12】09.台中公司將3年期、帳面金額$2,700,000之應收帳款，以$2,850,000無追索權方式出售給台灣銀行。台中公司為維持客戶關係，仍繼續向原放款客戶負責收款，再轉交給台灣銀行。台中公司並無服務收入，預計提供足夠服務補償(服務成本加合理利潤)之現值為$100,000。有關台中公司出售應收帳款之分錄，下列敘述何者正確？(複選) (1)貸記服務負債$100,000 (2)貸記處分金融資產利益$50,001 (3)貸記處分金融資產利益$150,000 (4)借記現金$2,750,000。[1131103-68]

 

【乙會術科試題】

【乙會1011111-1】下列為台中公司100年相關資料：

6月16日收到台東公司簽發之票據面額$600,000、利率4%、3個月期，以償還貨款。

8月1日將於6月15日收到台東公司之票據，持往華南銀行貼現，貼現率6%。

9月16日台東公司支付票據本息予華南銀行。

9月20日將應收帳款$400,000出售給第一銀行，第一銀行支付帳款總額95%之價款，保留應收帳款之5%備供沖銷銷貨退回及折讓，另向台中公司收取應收帳款總額手續費6%。

假設台中公司上述應收票據貼現及應收帳款讓售均無追索權，利息以月計算。

試作：(1)請計算8月1日貼現可獲得金額。(2)試作台中公司上述所有交易之分錄。

帳款讓售無追索權，直接沖銷應收帳款，手續費列帳款出售損失。

(1)

到期值=$600,000×(1+4%×3/12)=$606,000

貼現值=$606,000×(1-6%×1.5/12)=$601,455

(2)

6/16

借：應收票據$600,000

　　貸：應收帳款$600,000

8/1

借：現　　金$601,455

　　貼現損失   1,545

　　貸：應收票據$600,000

　　　　利息收入   3,000 ($600,000×4%×1.5/12)

9/16

無分錄

9/20

借：現　　金　　　　　$356,000

　　應收款項－第一銀行   20,000 ($400,000×5%)

　　出售帳款損失　　　   24,000 ($400,000×6%)

　　貸：應收帳款　　　　　$400,000

 

【乙會1031109-3-2】台北公司102年9月1日將桃園公司客戶的應收帳款$250,000，以無追索權方式出售給北桃銀行，北桃銀行負責向客戶收款，故未產生服務資產或服務負債。北桃銀行保留15%應收帳款作為銷貨退回及折讓緩衝之用，並收取應收帳款總額3%作為手續費。9月中，北桃銀行收現$230,000，並有台北公司銷貨退回及折讓$20,000。102年9月30日，雙方結算差額。試作：台北公司102/9/1、102/9/30之分錄。

102/9/1

借：現　　金　　　　　$205,000

　　應收款項－北桃銀行  37,500 ($250,000×15%)

　　應收帳款出售損失　   7,500 ($250,000×3%)

　　貸：應收帳款－桃園銀行$250,000

102/9/30

借：現　　金　　　　　$17,500

　　銷貨退回與折讓　　 20,000

　　貸：應收款項－北桃銀行$37,500

 

【乙會1071104-2-2】台南公司於104年11月1日持東西公司所開面額$600,000，票面利率6%，4個月到期票據以無追索權方式至第一銀行貼現，所獲貼現金額存入銀行，貼現期間3個月，貼現率為9%。105年2月1日票據到期東西公司拒付，台南公司開立支票代為償付銀行另付拒絕證書費$100。試作：台南公司(1)104年11月1日、(2)104年12月31日及(3)到期日相關之分錄。

到期值=$600,000×(1+6%×4/12)=$612,000

貼現值=$612,000×(1-9%×3/12)=$598,230

(1)

借：銀行存款$598,230

　　貼現損失   4,770

　　貸：應收票據$600,000

　　　　利息收入   3,000 ($600,000×6%×1/12)

(2)

不做分錄

(3)

不做分錄，無追索權，形同「賣斷」，銀行不可向公司求償追回。

借：銀行存款　　　　　　$598,230

　　應收票據貼現負債折價   4,770

　　貸：應收票據　　　　　　$600,000

　　　　利息收入　　　　　　   3,000 ($600,000×6%×1/12)

借：利息費用　　　　　　$4,770

　　貸：應收票據貼現負債折價$4,770

借：催收款項$612,100

　　貸：應付票據$612,000 [$600,000×(1+6%×4/12)]

　　　　現　　金     100

 

留言

張貼留言

這個網誌中的熱門文章

會計15-03預期信用減損損失－公職試題

【選擇題】 【 D 】 01. 記錄應收帳款沖銷之分錄時，其影響為 (A) 減少淨利 (B) 減少流動資產總額 (C) 減少應收帳款淨變現價值 (D) 不影響淨利。 [108 地方五等 ] 借：備抵損失 (A+) ，貸：應收帳款 (A-) 資產不變，淨利不變   【 B 】 02. 甲公司 X8 年初備抵損失為貸餘 $3,000 ， 3 月初公司確定有一筆帳款無法收回，因而沖銷該應收帳款 $14,000 。後經公司催討，該帳款又得以在 9 月初收回 $8,000 。甲公司以應收帳款餘額百分比法估計備抵損失，損失率為 2% ， X8 年底應收帳款餘額為 $450,000 ，若無個別重大之應收帳款存在，則 X8 年應提列的預期信用減損損失為 (A)$20,000 (B)$12,000 (C)$11,720 (D)$6,000 。 [108 身心三等 ] 期末備抵損失貸餘 =$450,000 × 2%=$9,000 預期信用減損損失 =$9,000-$3,000+$14,000-$8,000=$12,000   【 D 】 03. 甲公司估計其 X8 年底應收帳款之損失率為 3% 。 X8 年期初應收帳款餘額為 $825,000 ，備抵損失貸餘 $24,750 。甲公司 X8 年度賒銷 $1,300,000 ，與賒銷有關之銷貨退回 $50,000 ，帳款收現 $1,500,000 ，帳款沖銷 $25,000 ，另追討收回前期已沖銷之呆帳 $5,000 。請問甲公司 X8 年度應提列呆帳費用為何？ (A)$21,250 (B)$16,500 (C)$11,900 (D)$11,750 。 [108 身心四等 ] 期末應收帳款餘額 =$825,000+$1,300,000-$50,000-$1,500,000-$25,000+($5,000-$5,000)=$550,000 期末備抵損失餘額 =$550,000 × 3%=$16,500 預期信用減損損失 =$16,500-($24,750-$25,000+$5,000)=$11,750   【 B 】 04. 甲公司 X9 年度部分會計項目之資料列示如下：應收帳款餘額 (X9 年初 )$1,950,000 ，備抵呆帳貸餘 (X9 ...
閱讀完整內容

會計15-03預期信用減損損失－金融試題

【選擇題】 【 4 】 01. 若某公司對於呆帳之會計處理採用備抵法，則其實際發生呆帳時所作之分錄，對於本期淨利及應收帳款淨額的影響為何？ (1) 本期淨利及應收帳款淨額皆減少 (2) 本期淨利減少而應收帳款淨額增加 (3) 本期淨利增加而應收帳款淨額減少 (4) 本期淨利及應收帳款淨額皆不變。 [106 一銀 ] 借：備抵損失，貸：應收帳款 實際發生呆帳，本期淨利及應收帳款淨額皆不變。   【 4 】 02.X5 年底調整前，甲公司帳列應收帳款餘額為 $500,000 ，備抵呆帳為借餘 $1,000 ，若估計未能回收之帳款為 $3,500 ，則 X5 年底應調整認列呆帳損失為多少？ (1)$1,000 (2)$2,500 (3)$3,500 (4)$4,500 。 [106 土銀 ] 預期信用減損損失 =$1,000+$3,500=$4,500   【 2 】 03. 乙公司以備抵法並且使用應收帳款餘額百分比法估計呆帳，呆帳率為應收帳款餘額的 2% 。今年 1 月 1 日的｢備抵呆帳｣有貸方餘額 $30,000 。今年中 5 月 3 日時，因為丙公司的財務出現困難，確定無法償還帳款，乙公司因而沖銷丙公司 $8,000 的應收帳款。今年底 12 月 31 日的｢應收帳款｣餘額為 $2,000,000 。假設並無個別重大之應收帳款存在，則乙公司年底應該認列多少的呆帳費用？ (1)$40,000 (2)$18,000 (3)$8,000 (4)$10,000 。 [106 土銀 ] 預期信用減損損失 =$2,000,000 × 2%+$8,000-$30,000=$18,000   【 4 】 04. 當確定應收帳款無法回收時，在備抵法下，應借記 (1) 壞帳費用 (2) 應收票據 (3) 應收帳款 (4) 備抵壞帳。 [106 土銀 ] 借：備抵損失，貸：應收帳款   【 1 】 05. 正心公司調整前試算表：應收帳款餘額 $570,000 ，銷貨收入 $780,000 ，備抵壞帳貸餘 $10,500 。若公司採用「帳款餘額百分比法」估計壞帳，壞帳率為 4.5% ，請問：當年度應認列之壞帳費用為多少？ (1)$15,150 (2)$24,600 (3)$...
閱讀完整內容

會計15-03預期信用減損損失

15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損...
閱讀完整內容