會計15-07應收帳款擔保借款

15-7.1種類

一般擔保

1.以全部應收帳款為質押品，向銀行融資。

2.以附註方式揭露資訊，不作會計處理。

特定擔保

1.以特定應收帳款為質押品，向銀行融資。

2.列示「設定擔保應收帳款」，財務報表與一般應收帳款分開列示。

 

15-7.2會計處理

1.企業以應收帳款向金融機構融資，並開立期票予銀行。

2.銀行收取手續費。

3.應收帳款所有權仍屬企業，由企業負責收帳，並承擔呆帳風險。

4.設定擔保應收帳款收現時，先償還期票之本金，再付未還本金餘額之利息。

狀況

借款企業

貸款銀行

借款時

借：現　　金

　　銀行手續費

　　貸：應付票據

借：設定擔保應收帳款

　　貸：應收帳款

借：應收票據

　　貸：財務收入

　　　　現　　金

銷貨折讓

銷貨退回

沖銷呆帳

借：現　　金

　　銷貨折讓

　　銷貨退回

　　備抵呆帳

　　貸：設定擔保應收帳款

不作分錄

償付本息

借：利息費用

　　應付票據

　　貸：現　　金

借：現　　金

　　貸：利息收入

　　　　應收票據

 

15-7.3表達

流動資產：

 

 

　應收帳款

 

XXX

　設定擔保應收帳款

XXX

 

　減：帳款擔保應付票據

(XX)

 

　設定擔保應收帳款保留權

 

XXX

應收帳款總額

 

XXX

減：備抵呆帳

 

(XX)

應收帳款淨額

 

XXX

 

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