會計15-07應收帳款擔保借款－公職試題

【選擇題】

【B】01.甲公司於X2年10月1日出售帳面金額$600,000的應收帳款給乙銀行，該應收帳款於6個月內可收現完畢，甲公司保證如帳款無法收回，在$360,000的損失範圍內由甲公司補償乙銀行。乙銀行負責向客戶收款，故未產生服務資產或服務負債，乙銀行並收取應收帳款總額3%作為手續費，甲公司共獲得現金$582,000。已知保證負債之公允價值為$15,000，且乙銀行不得轉售該應收帳款，甲公司於X2年底評估該應收帳款並無未能收回之金額，則甲公司有關該應收帳款之移轉對X2年度淨利之影響為何？ (A)減少$33,000 (B)減少$25,500 (C)減少$18,000 (D)減少$3,000。[111高考三級中會]

手續費=$600,000×3%=$18,000

保證收入=$15,000×3/6=$7,500

淨利減少=$(15,000)+$(18,000)+$7,500=$(25,500)

 

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會計15-03預期信用減損損失－公職試題

【選擇題】 【 D 】 01. 記錄應收帳款沖銷之分錄時，其影響為 (A) 減少淨利 (B) 減少流動資產總額 (C) 減少應收帳款淨變現價值 (D) 不影響淨利。 [108 地方五等 ] 借：備抵損失 (A+) ，貸：應收帳款 (A-) 資產不變，淨利不變   【 B 】 02. 甲公司 X8 年初備抵損失為貸餘 $3,000 ， 3 月初公司確定有一筆帳款無法收回，因而沖銷該應收帳款 $14,000 。後經公司催討，該帳款又得以在 9 月初收回 $8,000 。甲公司以應收帳款餘額百分比法估計備抵損失，損失率為 2% ， X8 年底應收帳款餘額為 $450,000 ，若無個別重大之應收帳款存在，則 X8 年應提列的預期信用減損損失為 (A)$20,000 (B)$12,000 (C)$11,720 (D)$6,000 。 [108 身心三等 ] 期末備抵損失貸餘 =$450,000 × 2%=$9,000 預期信用減損損失 =$9,000-$3,000+$14,000-$8,000=$12,000   【 D 】 03. 甲公司估計其 X8 年底應收帳款之損失率為 3% 。 X8 年期初應收帳款餘額為 $825,000 ，備抵損失貸餘 $24,750 。甲公司 X8 年度賒銷 $1,300,000 ，與賒銷有關之銷貨退回 $50,000 ，帳款收現 $1,500,000 ，帳款沖銷 $25,000 ，另追討收回前期已沖銷之呆帳 $5,000 。請問甲公司 X8 年度應提列呆帳費用為何？ (A)$21,250 (B)$16,500 (C)$11,900 (D)$11,750 。 [108 身心四等 ] 期末應收帳款餘額 =$825,000+$1,300,000-$50,000-$1,500,000-$25,000+($5,000-$5,000)=$550,000 期末備抵損失餘額 =$550,000 × 3%=$16,500 預期信用減損損失 =$16,500-($24,750-$25,000+$5,000)=$11,750   【 B 】 04. 甲公司 X9 年度部分會計項目之資料列示如下：應收帳款餘額 (X9 年初 )$1,950,000 ，備抵呆帳貸餘 (X9 ...
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會計15-03預期信用減損損失－金融試題

【選擇題】 【 4 】 01. 若某公司對於呆帳之會計處理採用備抵法，則其實際發生呆帳時所作之分錄，對於本期淨利及應收帳款淨額的影響為何？ (1) 本期淨利及應收帳款淨額皆減少 (2) 本期淨利減少而應收帳款淨額增加 (3) 本期淨利增加而應收帳款淨額減少 (4) 本期淨利及應收帳款淨額皆不變。 [106 一銀 ] 借：備抵損失，貸：應收帳款 實際發生呆帳，本期淨利及應收帳款淨額皆不變。   【 4 】 02.X5 年底調整前，甲公司帳列應收帳款餘額為 $500,000 ，備抵呆帳為借餘 $1,000 ，若估計未能回收之帳款為 $3,500 ，則 X5 年底應調整認列呆帳損失為多少？ (1)$1,000 (2)$2,500 (3)$3,500 (4)$4,500 。 [106 土銀 ] 預期信用減損損失 =$1,000+$3,500=$4,500   【 2 】 03. 乙公司以備抵法並且使用應收帳款餘額百分比法估計呆帳，呆帳率為應收帳款餘額的 2% 。今年 1 月 1 日的｢備抵呆帳｣有貸方餘額 $30,000 。今年中 5 月 3 日時，因為丙公司的財務出現困難，確定無法償還帳款，乙公司因而沖銷丙公司 $8,000 的應收帳款。今年底 12 月 31 日的｢應收帳款｣餘額為 $2,000,000 。假設並無個別重大之應收帳款存在，則乙公司年底應該認列多少的呆帳費用？ (1)$40,000 (2)$18,000 (3)$8,000 (4)$10,000 。 [106 土銀 ] 預期信用減損損失 =$2,000,000 × 2%+$8,000-$30,000=$18,000   【 4 】 04. 當確定應收帳款無法回收時，在備抵法下，應借記 (1) 壞帳費用 (2) 應收票據 (3) 應收帳款 (4) 備抵壞帳。 [106 土銀 ] 借：備抵損失，貸：應收帳款   【 1 】 05. 正心公司調整前試算表：應收帳款餘額 $570,000 ，銷貨收入 $780,000 ，備抵壞帳貸餘 $10,500 。若公司採用「帳款餘額百分比法」估計壞帳，壞帳率為 4.5% ，請問：當年度應認列之壞帳費用為多少？ (1)$15,150 (2)$24,600 (3)$...
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會計15-03預期信用減損損失

15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損...
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