會計15-08服務資產及服務負債

15-8.1企業移轉金融資產且符合除列條件，並保留服務責任，持續提供服務：

情況

會計處理

服務收入(收取費用)＞服務成本(服務補償)

認列服務資產

服務收入(收取費用)＝服務成本(服務補償)

不認列

服務收入(收取費用)＜服務成本(服務補償)

認列服務負債

 

15-8.2範例：【會計師102-2】大武崙公司出售三年期應收帳款，帳面金額$5,000,000，得款現金$5,150,000，大武崙公司留有對顧客服務的義務，假設未來收取之費用(服務收入)與服務之補償(服務成本)之現值有下列三種情況：

 

情況一

情況二

情況三

收取之費用

$450,000

$225,000

$150,000

服務之補償

300,000

225,000

280,000

試作：依上列三種假設情況，分別作大武崙公司出售應收帳款必要之分錄。

情況一：認列服務資產：按公允價值比率分攤後應收帳款之帳面金額入帳。

出售／保留

公允價值

公允價值比率(%)

分攤之帳面金額

出售：應收帳款

$5,150,000

97.17%

$4,858,500

保留：服務資產

150,000

2.83%

141,500

合計

$5,300,000

100%

$5,000,000

借：現　　金　　$5,150,000

　　服務資產　　   141,500

　　貸：應收帳款　　$5,000,000

　　　　出售帳款利益   291,500 ($5,150,000-$4,858,500)

 

情況二：不認列服務資產／服務負債

借：現　　金　　$5,150,000

　　貸：應收帳款　　$5,000,000

　　　　出售帳款利益   150,000

 

情況三：認列服務負債：不分攤應收帳款之帳面金額，按公允價值入帳，會減少處分利益。

借：現　　金　　$5,150,000

　　貸：應收帳款　　$5,000,000

　　　　服務負債　　   130,000 ($280,000-$150,000)

　　　　出售帳款利益    20,000 ($5,150,000-$130,000-$5,000,000)

 

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