會計15-08服務資產及服務負債－其他試題

【選擇題】

【C】01.甲公司以無追索權方式出售一筆3年期、帳面金額$6,000,000之應收帳款，取得現金$6,240,000。甲公司將持續對顧客提供相關服務，並收取$600,000作為服務收入，若預估提供服務的足額補償之公允價值為$440,000，試問甲公司出售應收帳款之損益為何？ (A)利益$80,000 (B)利益$240,000 (C)利益$390,000 (D)利益$400,000。[108薦任中會]

出售／保留

公允價值

公允價值比率(%)

分攤之帳面金額

出售：應收帳款

$6,240,000

97.5%

$5,850,000

保留：服務資產

160,000

2.5%

150,000

合計

$6,400,000

100%

$6,000,000

借：現　　金　　$6,240,000

　　服務資產　　   150,000

　　貸：應收帳款　　$6,000,000

　　　　出售帳款利益   390,000

 

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會計15-03預期信用減損損失－公職試題

【選擇題】 【 D 】 01. 記錄應收帳款沖銷之分錄時，其影響為 (A) 減少淨利 (B) 減少流動資產總額 (C) 減少應收帳款淨變現價值 (D) 不影響淨利。 [108 地方五等 ] 借：備抵損失 (A+) ，貸：應收帳款 (A-) 資產不變，淨利不變   【 B 】 02. 甲公司 X8 年初備抵損失為貸餘 $3,000 ， 3 月初公司確定有一筆帳款無法收回，因而沖銷該應收帳款 $14,000 。後經公司催討，該帳款又得以在 9 月初收回 $8,000 。甲公司以應收帳款餘額百分比法估計備抵損失，損失率為 2% ， X8 年底應收帳款餘額為 $450,000 ，若無個別重大之應收帳款存在，則 X8 年應提列的預期信用減損損失為 (A)$20,000 (B)$12,000 (C)$11,720 (D)$6,000 。 [108 身心三等 ] 期末備抵損失貸餘 =$450,000 × 2%=$9,000 預期信用減損損失 =$9,000-$3,000+$14,000-$8,000=$12,000   【 D 】 03. 甲公司估計其 X8 年底應收帳款之損失率為 3% 。 X8 年期初應收帳款餘額為 $825,000 ，備抵損失貸餘 $24,750 。甲公司 X8 年度賒銷 $1,300,000 ，與賒銷有關之銷貨退回 $50,000 ，帳款收現 $1,500,000 ，帳款沖銷 $25,000 ，另追討收回前期已沖銷之呆帳 $5,000 。請問甲公司 X8 年度應提列呆帳費用為何？ (A)$21,250 (B)$16,500 (C)$11,900 (D)$11,750 。 [108 身心四等 ] 期末應收帳款餘額 =$825,000+$1,300,000-$50,000-$1,500,000-$25,000+($5,000-$5,000)=$550,000 期末備抵損失餘額 =$550,000 × 3%=$16,500 預期信用減損損失 =$16,500-($24,750-$25,000+$5,000)=$11,750   【 B 】 04. 甲公司 X9 年度部分會計項目之資料列示如下：應收帳款餘額 (X9 年初 )$1,950,000 ，備抵呆帳貸餘 (X9 ...
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15-3.1 適用範圍：須依預期信用損失認列備抵損失之金融資產，包括：非屬透過損益按公允價值衡量之債務工具、應收租賃款、合約資產 ( 依 IFRS 15 定義 ) 、非屬透過損益按公允價值衡量之放款承諾及非屬透過損益按公允價值衡量之財務保證。   15-3.2 國際財務報導準則第 9 號「金融工具」 (IFRS 9) 預期損失之估計作法 15-3.2.1 一般作法：採三階段之評估方式以評估金融資產之預期損失 第一階段 若金融工具自原始認列後信用風險並未顯著增加，則企業應於報導日按 12 個月預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：未來 12 個月違約機率 × 因違約而無法收回之金額 第二階段 若金融工具自原始認列後信用風險已顯著增加，則企業應於每一報導日按存續期間預期信用損失金額衡量該金融工具之備抵損失。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額 第三階段 當資產發生信用減損之情形時，則企業不但須按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失外，尚須以有效利率乘以金融資產攤銷後成本認列利息收入。 公式：存續期間違約機率×因違約而無法收回之金額   15-3.2.2 簡化法：按存續期間預期信用損失金額衡量備抵損失 應收帳款種類 備抵損失的衡量期間 一年以內收現的帳款 ( 不具重大財務組成部分的應收帳款 ) 按存續期間衡量 一年以上收現的帳款 擇一適用 1. 按存續期間衡量 2.(1) 減損風險顯著增加：按存續期間衡量     (2) 減損風險未顯著增加：按 12 個月衡量   15-3.3 備抵損失之衡量方法 15-3.3.1 帳齡分析法 ( 準備矩陣 ) ：依據應收帳款過期天數訂定不同的準備率 ( 損失率 ) ，計算應收帳款的減損損失。 調整後備抵損失貸方餘額＝ Σ ( 期末各應收帳款餘額 × 各估計損失率 ) 減損損失＝調整後備抵損失貸方餘額 ＋調整前備抵損...
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